《行业会计比较》03物流企业典型业务核算.ppt

二、装卸业务及其会计核算 第三节 运输相关业务核算 【例3-27】畅达物流公司有5台叉车，每台原值100 000元，每台叉车由新至废运转台班定额为4 000台班，预计净残值4%，本月装卸队的叉车运转台班总数为300台班,计提本月叉车折旧。 二、装卸业务及其会计核算 装卸成本的核算 直接费用的核算——（5）其他直接费用的核算 第三节 运输相关业务核算 装卸机械领用的工具、劳保用品等、对外发生和支付的装卸费、作业中发生的事故损失一般均可在业务发生时，根据领用凭证、支付凭证等直接计入装卸成本。 二、装卸业务及其会计核算 装卸成本的核算 营运间接费用的核算 第三节 运输相关业务核算 物流企业装卸队直接开支的管理费和业务费，可在发生和支付时，直接计入装卸成本。 营运间接费用是指企业的仓储装卸营运部为管理和组织堆存和装卸的营运生产所发生的管理费用和业务费用。 二、装卸业务及其会计核算 装卸成本的核算 装卸总成本和单位成本的计算 第三节 运输相关业务核算 三、仓储业务及其会计核算 仓储业务的一般程序 签订仓储合同 验收货物 办理入库手续 保管货物 办理货物出库 第三节 运输相关业务核算 三、仓储业务及其会计核算 仓储业务成本的构成 第三节 运输相关业务核算 三、仓储业务及其会计核算 仓储业务成本的核算 堆存直接费用的核算 第三节 运输相关业务核算 借记“主营业务成本——堆存支出”账户 贷记“应付职工薪酬”、“原材料”、“累计折旧”、“周转材料”、“银行存款”等账户 三、仓储业务及其会计核算 仓储业务成本的核算 营运间接费用的核算 第三节 运输相关业务核算 物流企业的营运间接费用应按营运部进行归集，月末按堆存直接费用和装卸直接费用的比例进行分配。 三、仓储业务及其会计核算 第三节 运输相关业务核算 【例3-29】畅达物流公司拥有一间普通货物仓库、一个恒温仓库和一个露天货场，本月分配仓储作业人员工资60 000元，其中普通货物仓库员工12 000元，恒温仓库员工23 000元，露天货场员工25 000元。 【例3-30】本月对普通仓库的房屋及设备计提固定资产折旧30 000元，对冷藏仓库的房屋及设备计提固定资产折旧50 000元 三、仓储业务及其会计核算 第三节 运输相关业务核算 【例3-31】畅达物流公司的保安工作是由外聘的保安服务公司承担的，本月共支出保安费用30 000元，增值税1 800元，取得增值税专用发票，并以银行存款支付了费用，月末由3个仓库平均分摊保安费。 三、仓储业务及其会计核算 第三节 运输相关业务核算 【例3-32】畅达物流公司本月“营运间接费用——仓储部”账户余额为60 000元，该公司普通仓库、冷藏仓库、露天货场三个存货仓库发生的直接堆存成本分别为60 000元、100 000元和90 000元，本月发生的装卸直接费用为50 000元。分配本月的营运间接费用。 三、仓储业务及其会计核算 仓储业务收入的核算 物流企业的仓储业务营运部门应每日编制“堆存日结单” 期末依据“堆存日结单”汇总编制“堆存月结单” 第三节 运输相关业务核算 三、仓储业务及其会计核算 第三节 运输相关业务核算 【例3-33】畅达物流公司本月收到仓储部门报送的“本月仓储部堆存月结单”，如表3-15所示，仓储业务适用增值税费为6%，表中收费标准为含税价格。据此进行仓储收入核算。 三、仓储业务及其会计核算 第三节 运输相关业务核算 四、配送业务及其会计核算 配送业务的一般流程 第三节 运输相关业务核算 四、配送业务及其会计核算 配送业务成本的构成 第三节 运输相关业务核算 四、配送业务及其会计核算 配送成本的核算 配送成本=配送运输成本+分拣成本+配装成本+流通加工成本 运输成本的核算 第三节 运输相关业务核算 物流企业配送货物所发生的运输成本计入“主营业务成本——配送支出——运输费用”账户。 物流配送企业月末应编制配送运输成本计算表。 各成本计算对象计算的成本降低率是反映配送运输成本降低程度的一项指标。 四、配送业务及其会计核算 第三节 运输相关业务核算 【例3-34】通达物流公司上年同期配送运输单位成本为700元/千吨公里，东风1车上年同期配送运输单位成本为725元/千吨公里，本月的配送运输成本如表3-17所示。据此计算运输的成本降低率。 四、配送业务及其会计核算 配送成本的核算 分拣成本的核算 第三节 运输相关业务核算 分拣成本是指分拣机械及人工在完成货物分拣过程中所发生的各项费用。 分拣直接费用包括人工费用、修理费用、折旧费和其他费用等项目。 在费用发生时，直接根据有关业务凭证计入“主营业务成本——配送支出——分拣费用”账户。 如分拣业务有多个成本核算对象，分拣