《行业会计比较》04商业银行典型业务核算.ppt

二、支票结算 现金支票 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票包括现金支票、转账支票和普通支票。 现金支票是指收款人凭以向付款人提取现金的票据。 当开户单位需要支取现金时，应按照《现金管理条例》的规定签发现金支票，然后将现金支票直接向付款人（即出票人开户行）提示付款。 出票人开户行接到收款人提示的现金支票，审核无误后，登记分户账。 第四节 支付结算业务的核算 二、支票结算 转账支票 转账支票是指由出票人签发，委托银行将款项从其账户转入收款人账户的票据，转账支票只能办理转账，不能支取现金。 1．持票人、出票人在同一银行机构开户 持票人向银行交存支票时，需同时填写进账单。银行接到支票持票人（或出票人）送来的转账支票和一式三联的进账单，经审查审查无误后，以支票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，将第一联进账单加盖转讫章作回单交给持票人，第三联进账单加盖转讫章作收账通知交给持票人。 第四节 支付结算业务的核算 二、支票结算 转账支票 2．持票人、出票人不在同一银行机构开户 （1）持票人开户行受理持票人送交的支票。 持票人开户行接到持票人送交的支票和三联进账单时，经审查无误后，将第一联进账单加盖业务公章退给持票人作为银行受理回单，将支票按照票据交换的规定及时提出交换，待退票时间过后，即可为持票人办理收款进账，以第二联进账单作贷方凭证，同时将第三联进账单加盖转讫章退给持票人。 出票人开户行收到经票据交换提入的支票后，经审查无误后不予退票的，以支票作借方凭证，作如下会计分录。 第四节 支付结算业务的核算 二、支票结算 转账支票 2．持票人、出票人不在同一银行机构开户 （2）出票人开户行受理出票人送交的支票。 出票人开户行接到出票人送交的支票和三联进账单时，经审查无误后，以支票作借方凭证，第一联进账单加盖转讫章作回单交给出票人，第二联进账单加盖业务公章连同第三联进账单按票据交换的规定及时提交给收款人开户行。 持票人开户行收到交换提入的第二、三联进账单，经审查无误，第二联进账单加盖转讫章作贷方凭证。 第四节 支付结算业务的核算 三、银行本票结算 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 第四节 支付结算业务的核算 二、支票结算 1．出票行出票的处理 需要使用银行本票的申请人，应向银行提交一式三联的“银行本票申请书”。银行受理申请人提交的申请书并审核无误后，申请书第一联存根，由出票行盖章退回，表示受理；申请书第二联作借方传票，第三联作贷方传票，办理转账。 第四节 支付结算业务的核算 二、支票结算 2．银行本票付款的处理 （1）出票行直接向持票人付款的处理。 出票行接到现金本票或者持票人在本行开户时，都是由出票行直接向持票人付款结清票据，无需代理付款行付款。 第四节 支付结算业务的核算 二、支票结算 2．银行本票付款的处理 （2）代理付款行代出票行付款的处理。 代理付款行接到在本行开户的持票人直接交来的本票和进账单时，经审查无误后，进账单第二联作贷方传票，第三联加盖转讫章作收账通知，同时办理转账。本票加盖转讫章，通过同城票据交换向出票行提出本票。 第四节 支付结算业务的核算 二、支票结算 3．出票行结清银行本票的处理 出票行通过票据交换提入本票后，抽出专夹保管的本票卡片或存根，经核对无误后，本票作借方传票，卡片或存根联作附件，办理转账。 第四节 支付结算业务的核算 四、银行汇票结算 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据。 第四节 支付结算业务的核算 四、银行汇票结算 银行汇票的银行会计处理与银行本票类似，只是银行汇票在结清时，可能存在多余款的处理，经办人在汇票第一、四联实际结算金额栏填写实际结算金额，汇票第一联作借方传票，以汇划凭证作借方记账凭证附件，另根据多余金额填制一联特种转账贷方凭证并注明“××号银行汇票多余款”字样作贷方传票。同时销记“汇出汇款登记簿”，在汇票第四联上填写多余金额并加盖转讫章后退申请人作收款通知。 第四节 支付结算业务的核算 五、商业汇票结算 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业承兑汇票 第四节 支付结算业务的核算 五、商业汇票结算 银行承兑汇票 第四节 支付结算业务的核算 五、商业汇票结算 银行承兑汇票 1．承兑银行办理汇票承兑 出票人或持票人持银行承兑汇票向汇票上记载的付款银行申请或提示承兑时，承兑银行的信贷部门按照支付结算办法和有关规定审查同意后，即可与