成本核算规程.pdf

有研半导体材料股份有限公司 成本核算管理办法 一、成本分类 本公司为制造业企业，成本按经济用途分为生产成本和非生产成 本。生产成本通常由直接材料、直接人工和制造费用构成的。直接材 料是指在生产过程中用来构成产成品主要部分的多种材料的成本；直 接人工是指在生产中对材料进行直接加工使它变成产成品所用的工 人的工资；在生产中发生的除直接材料、直接人工以外的间接材料、 间接人工和其它费用支出即为制造费用。非生产成本从本质上讲是一 种费用性质，包括营业费用、管理费用和财务费用三项期间费用，直 接计入当期损益。 二、成本核算流程 （一）将生产成本区分为直接材料、直接人工和制造费用，对于 直接材料、直接人工及可直接归属的制造费用按生产车间归集；对于 不可直接归属的材料、人工及其他费用按照制造费用项目归集。 （二）对于共同费用，通过上述归集后，在会计期间结束时，按 照一定分配标准（工资比例）进行分配，分别计入各车间当期所生产 的各种产品成本。 （三）期末，经过对在产品和产成品的盘点核实数量后，再按照 约当产量法，将按产品归集的材料费用在完工产品和在产品之间进行 1 分配。 （四）对于当期制造完工产品，应按照其分配的生产费用，编制 《生产费用分配明细表》，以反映所生产各种产品成本的总成本和单 位成本。 （五）根据《生产费用分配明细表》，编制会计分录，将已完工 产品所分配的费用从生产成本的有关帐户转入半成品、产成品等有关 帐户。 三、成本核算基础 （一） 原始凭证记录制度 为了保证成本核算所依据的各项数据资料真实可靠，公司必须建 立和健全原始记录制度。原始记录制度也称原始凭证记录，它是反映 公司生产经营活动最原始的资料，是企业编制成本计划、制订各项定 额的基本依据和实施成本管理及控制的基础。原始凭证必须按照规定 的格式，记载具体的经济内容和项目，由经手人员和责任单位按照规 定方法和传递程序分别填写和传递，以此作为经济业务发生、明确各 部门责任的依据和实施内部控制的有效手段。 在成本核算中，应建立和健全的原始记录主要有： 1、原材料方面的原始记录，如原材料的验收入库、生产领用、 退库、盘盈和盘亏报告等记录。 2、设备利用方面的原始记录，如设备调拨、报废等记录。 3、其它耗费的原始记录，如动力消耗等费用支出。 4、生产方面的原始记录，如产成品及半成品的出入库、废品损 2 失记录。 5、产品质量检验记录等。 （二） 原辅材料的验收、领发、计量及盘存制度 1、原辅材料出入库手续 （1）原辅材料管理岗位设置 公司设原辅材料专用仓库，设专职仓库管理员。 （2）《原辅材料入库单》和《原辅材料领用单》的填写要求 供货单位和存货名称必须使用全称，存货编码必须依照公司统一 编码填写。《原辅材料入库单》和《原辅材料领用单》必须一次复写 完成，不得涂改、勾划，不得在复写联上直接书写。文字应使用正楷 书写，字迹端正、清楚。 （3）原辅材料仓库的结帐日期 公司约定每月 25 日为原辅材料仓库的结帐日，结帐日以后发生 的原辅材料出入库并入下月进行核算。 （4）原辅材料验收入库 ①原辅材料验收入库时，由采购员填写《原辅材料入库单》一式 五联，并按月顺序编码。每一份《原辅材料入库单》供货单位必须和 出具发票的单位严格一致。 ②五联《原辅材料入库单》中，第一、二联由仓库留存，第三、 四、五联，交原辅材料采购员。 ③《原辅材料入库单》第一联为仓库记帐联，仓库管理员据以登 记库存原辅材料数量金额式明细帐，并按月将其装订成册，做好保管 3 工作，以便备查。《原辅材料入库单》第二联为财务记帐联，仓库管 理员于每周一上