第十三章 利润及其分配.pdf

第十三章第十三章 利润及其分配利润及其分配 【【教学重点与难点教学重点与难点】】本章的本章的难点与重点是利润总额的构难点与重点是利润总额的构 成、利润的分配及所得税的会计处理。 【【教学方法与课时安排教学方法与课时安排】】本章本章以以教师讲授教师讲授为主为主，，以学生以学生 自学为辅。本章授课时数宜安排在4课时。 第第一节节 利润总额利润总额 第二节 所得税 第三节第三节 净利润及其分配净利润及其分配 本章测试 第第一节节 利润总额利润总额 一、利润总额的概念及组成 二二、补贴收入的核算补贴收入的核算 三、营业外收支的核算 ㈠利润总额的概念 ㈡㈡利润总额的组成利润总额的组成 利润是指企业在一定会计期间的 经营成果经营成果，是企业会计核算的重要组是企业会计核算的重要组 成部分成部分。 用公式表示如下： 利润总额利润总额 营业利润营业利润 ++ 投资收投资收 益+ 补贴收入 + 营业外收入 – 营 业外支出 1、营业利润 2、投资收益 33、、补贴收入补贴收入 44、营业外收入和营业外支出营业外收入和营业外支出 营业利润营业利润 主营业务利润主营业务利润 ++ 其他业其他业 务利润 – 营业费用 – 管理费用 – 财务费用财务费用 主营业务利润 = 主营业务收入 – 主 营业务成本营业务成本 – 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 其他业务利润 = 其他业务收入 – 其 他业务支出他业务支出 投资收益是指企业对外投资所 取得的收益，减去发生的投资损失 和计提的投资减值准备后的净额和计提的投资减值准备后的净额。 补贴收入是指企业按规定实际 收到的退还的增值税，或按销量 或工作量等依据国家规定的补助或工作量等依据国家规定的补助 定额计算并按期给予的定额补贴定额计算并按期给予的定额补贴， 以及属于国家财政扶持的领域而 给予的其他形式的补贴给予的其他形式的补贴。 营业外收入和营业外支出是指营业外收入和营业外支出是指 企业发生的与其生产经营活动没有企业发生的与其生产经营活动没有 直接关系的各项收入和各项支出。 ㈠账户的设置 ㈡㈡账务处理账务处理 企业应设置“补贴收入” 账 户核算发生的补贴收入户核算发生的补贴收入，并按补并按补 贴收入的具体项目设置明细账贴收入的具体项目设置明细账。。 1、、企业实际收到先征后返增值税时企业实际收到先征后返增值税时: 借借：银行存款银行存款 贷：补贴收入 2、、企业按销量或企业按销量或工作量等作量等，，依据依据 国家规定的补助定额计算并按期给予的 定额补助定额补助，应于期末应于期末，按应收的补贴金按应收的补贴金 额: 借：应收补贴款 贷贷：：补贴收入补贴收入 实际收到补贴时： 借：银行存款 贷贷：：应收补贴款应收补贴款 3、企业收到属于国家财政扶持的 领域而给予的其他形式的补助时领域而给予的其他形式的补助时：： 借：银行存款 贷：补贴收入 期末期末，，应将应将 “补贴收入补贴收入”科目的科目的 余额转入“本年利润”科目，结转后 ““补贴收入补贴收入””科目应无余额科目应无余额。 ㈠营业外收入的核算营业外收入的核算 ㈡㈡营业外支出的核算营业外支出的核算 11、概念概念 2、账户的设账户的设置 3、账务处理 营业外收入是指企业发生的与其 生产经营无直接关系的各项收益生产经营无直接关系的各项收益。 包括固定资产盘盈、处置固定资产 净收益净收益、、非货币性交易收益非货币性交易收益、、出售无出售无 形资产收益、罚款净收入、教育费附 加返还款等加返还款等。 设置“营业外收入” 账户核 算企业发生的营业外收入算企业发生的营业外收入，并按各并按各 营营业外收收入项项 目设置明细账，进行 明细核算。 ⑴企业在清查财产过程中，查明固定资 产盘盈： 借借：：待处理财产损溢待处理财产损溢 ——待处理固定资产损溢