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关于现金流量表的第N+1种猜想 ——By 四蹄朝天的小马 Grant Thornton 题 记： 对于现金流量表的编制原理，有人从会计恒等式入手来剖析、有人从财务管理上的资金运动的角度来解释、也有人从利润的形成过程着手探讨，总之有N种理解方式。本文，主要从会计科目及会计分录的结转关系去揣测“公式法”的编制原理，故称之为第N+1种猜想。 概 要： 本文介绍现流表编制的常见方法，并结合实务，简述各种方法的适用情况；同时，重点关注实务中常用的“公式法”，从会计分录以及会计科目之间的结转关系入手，揣测其原理所在；并说明现金流量表、资产负债表、利润表之间的多种勾稽关系。 关 键 词：现金流量表 会计分录 会计科目 正 文： 名词的释义与说明 对于现流表的编制方法，存在着直接法与间接法、工作底稿法与T型账户法、公式法与现金类凭证筛选汇总法等多种说法。实务中，常常有同事将“通过直接对现金类凭证进行分类汇总以获得经营、筹资、投资各项现金流量”的方法称之为“直接法”，将“通过公式（如某某科目的期初数减去期末数）获得各项现金流量”的方法称之为“间接法”，这与理论上的定义有些出入，为避免混乱，本文先作如下的辨析。 所谓“直接法”，理论意义上，仅指经营活动现金流的编制方法，不含投资活动、不含筹资活动，具体些，就是指将现金收