印花税自我学习.pptVIP

（一）纳税人 印花税以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征收对象征收的一种税。也就对书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种行为税。 纳税义务人，是指在我国境内书立、使用、领受印花税法所列举的应税凭证依法履行纳税义务的单位和个人 。 按照书立、使用、领受应税凭证，分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种。 注意：对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人 应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。 （二）课税对象、税目和计税依据 课税对象是税法列举的各种应税凭证，共五大类，即：合同或具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业账簿；权利许可证照；财政部确定的其他应税凭证 。 印花税计税依据： 购销合同的计税依据为购销金额。 加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入(P313) 建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用 建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额 财产租赁合同的计税依据为租赁金额 货物运输合同的计税依据为运输费用，但不包括装卸费用、所运货物的金额和保险费等。 仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用。 借款合同的计税依据为借款金额。 财产保险合同的计税依据支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额。 技术合同的计税依据为合同所载金额。（P314) 产权转移书据的计税依据为合同所载金额。 营业账簿税目中记载金额的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。其他账簿的计税依据为应税凭证件数。（P314) 权利许可证照的计税依据为应税凭证件数。 计税依据的特殊规定(P314) （三）税率 印花税采用比例税率和定额税率两种形式。 权利、许可证照、营业账簿（记载“实收资本”、“资本公积”资金账簿除外）实行定额税率，均为按件贴花，每件5元 其他税目实行比例税率，税率从0.05‰~1‰不等，分四个档次（0.05‰，0.3‰，0.5‰，1‰） （1）适用0.05‰税率的为“借款合同” （2)适用0.3‰税率的为“购销合同”、“建筑安装工程承包合同”、“技术合同” (3)适用0.5‰税率的为“加工承揽合同”、“建设工程勘察设计合同”、“货物运输合同”、“产权转移书据”、“营业账簿”税目中记载资金的账簿 （4)适用1‰税率的为“财产租赁合同”、“仓储保管合同”、“财产保险合同” （5）“股权转让书据”适用1‰税率，包括A股和B股 根据应税凭证的性质，印花税的计算可采用从价定率和从量定额两种方法，其计算公式为： 应纳税额=应税凭证计税金额×适用税率 或=应税凭证件数×适用税额 印花税贴花： 纳税人在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。 税票应贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或划销，严禁揭下重用。 已贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花。 对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁。 合同在签订时无法确定计税金额时，采取两次纳税方法。签订合同时，先按每件合同定额贴花5元；结算时，再按实际金额和适用税率计税，补贴印花。 不论合同是否兑现或是否按期兑现，已贴印花不得撕下重用，已缴纳的印花税款不予退税。 为简化贴花手续，对于应纳税额较大或贴花次数频繁的，纳税人可采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。 印花税的违规处理： 未贴或少贴印花税票或已粘贴的印花税票未注销的，除补贴印花税票、滞纳金外，应处以应补印花税票50%以上5倍以下的罚款； 已贴用的印花税票揭下重用的，除补贴印花税票、滞纳金外，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任； 伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2 000元以上10 000元以下的罚款，情节严重的，处以10 000元以上50000元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 * * 第五节 印花税 本节主要内容 1、印花税的纳税人、课税对象、征税范围、计税依据、税率和税收优惠政策 2、印花税的计算 3、印花税的贴花 4、印花税的会计核算 一、印花税法规概述 购销合同 加工承揽合同 建设工程勘察设计合同 建筑安装工程承包合同 财产租赁合同 货物运输合同 仓储保管合同 借款合同 财产保险合同 技术合同 产权转移书据 营业账簿 权利、许可证照 印花税法中共有13个税目（P311-P312) 二、印花税的计算 （四）税收优惠 已缴纳印花税的凭证的副本或抄本免税； 财产所有者将财产赠给政府、社会福利机构、学校所书立的书据免税； 国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税； 无息、贴息贷款合同免税； 外国政府或国际金融组织向我国政府