对强化企业所得零负申报企业数据分析的探索辛雪垠银川国税局.DOCVIP

PAGE \* MERGEFORMAT 7 对强化企业所得零负申报企业数据分析的探索 辛雪垠 银川市国税局针对2017年第四季度企业所得税预缴申报明细数据，着重对企业所得税零负申报情况进行数据分析，防范化解系统性风险，对促进所得税管理工作进行了有益的探索。 一、企业所得税零负申报基本情况 2017年第四季度，企业所得税预缴申报45656户，其中盈利企业6050户，占总申报户数的13.25%；零申报（申报营业收入=0，且应纳税所得额=0的企业）12860户，占总申报户数的28.17%；负申报（申报营业收入≥0,且应纳税所得额≤0的企业）26746户，占总申报户数的58.58%。 2017年第四季度企业所得税申报情况统计表 序号 主管税务机关 申报户数 盈利户数 负申报户数 零申报户数 户数 占比 户数 占比 户数 占比 1 兴庆南区国税局 7497 1143 15.25% 4820 64.29% 1534 20.46% 2 兴庆北区国税局 13647 1754 12.85% 8822 64.64% 3071 22.50% 3 金凤区国税局局 9850 1155 11.73% 5243 53.23% 2852 28.95% 4 西夏区国税局局 3970 569 14.33% 2193 55.24% 1208 30.43% 5 贺兰县国税局局 3980 456 11.46% 2078 52.21% 1446 36.33% 6 永宁县国税局 3823 439 11.48% 2291 59.93% 1093 28.59% 7 灵武市国税局 2889 534 18.48% 699 24.20% 1656 57.32% 合 计 45656 6050 13.25% 26746 58.58% 12860 28.17% 上表中，盈利企业占本局申报户数比重较低的是贺兰县国税局、永宁县国税局、金凤区国税局，分别为11.46%、11.48%、11.73%。零申报户占本局申报户数比重较高的是灵武市国税局、贺兰县国税局、西夏区国税局，分别为57.32%、36.33%、30.43%。负申报户占本局申报户数比重较高的是兴庆北区国税局、兴庆南区国税局、永宁县国税局，分别为64.64%、64.29%、59.93%。 二、造成企业所得税零负申报的主要原因 将零负申报数据作为2017年度企业所得税汇算清缴的重要预警指标之一，于2018年3月初清分后下发各基层局逐户进行核实。经核实，主要原因有以下几个方面。 零申报原因 2017年第四季度该类型申报企业12860户，占总申报户数45656户的28.17%。 企业停产、停业。企业由于经营管理不善，暂时陷入困境，处于停产、停业状态，无经营收入，为寻找商机等待发展或存在贷款未办理注销手续，仍然保留税务登记，一直进行零申报。这类企业有2856户,以正常关、停的加工制造等工业企业居多，占零申报企业总户数12860户的22.21%。 不以经营为目的。有些企业不以获取经营利润为目的，实质上是一个空壳企业，或是为了达到圈地目的，或是为了获取政府专项补贴，并无实际经营业务，长期零申报。这类企业有3682户，主要以农林牧渔等涉农企业以及招商引资企业为主，占零申报企业总户数12860户的28.63%。 新注册尚未实际开展业务的企业。随着登记注册手续的进一步简便，新注册企业增长较多，但企业注册后由于资金短缺等因素暂未实际开展业务，造成零申报。这类企业有1402户，占零申报企业总户数12860户的10.9%。 异常申报企业。排除以上三种类型零申报企业，异常零申报企业4920户，占零申报企业总户数12860户的38.26%，这类异常零申报企业是企业所得税后续管理的重点对象。 （二）负申报原因 2017年第四季度该类申报企业26746户，占总申报户数的58.58%。 经营性亏损（营业收入0且应纳税所得额0）。由于市场经济环境不景气，中小企业生产规模较小、产品结构单一，缺乏新产品开发能力，发展后劲不足，严重影响企业盈利能力，造成生产经营性亏损。2017年第四季度该类型申报企业16360户，其中工业企业亏损户数1850户，占经营性亏损企业总户数16360户的11.31%，这类工业企业由于开始筹建投产，前期投入比较大造成亏损；批发、零售行业亏损户数达9163户，占经营性亏损企业户数16360户的56%，申报的成本、费用大于收入，这类商贸企业是企业所得税后续管理的重点对象。 弥补以前年度亏损（营业收入0且应纳税所得额=0）。经核实，这部分企业本年度经营状况较好，截至四季度申报盈利，但本年盈利全部用于弥补以前年度亏损，造成应纳税所得额为零。2017年第四季度该类型申报企业2751户，占负申报企业总数26,746户的10.28%。 异常申报（营业收