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第一部分 企业所得税法 考情分析 在最近3年的考试中，本章分值受税制改革和考试制度改革双重影响而起伏不定， 2009年作为CPA考试制度改革的第一年，本章命制了14.5分的知识点分值另加5分的英文答题，使得本章的分值成为本科目之首。由于企业所得税是注册会计师执业活动涉及较多的税种，这使得费用扣除规定、纳税调整、税额计算（含与其他税种的混合计算）以及税收优惠政策在历年考试中以不同题型出现。 本章考试易出各种题型，与其他税种混合出综合题型具有较高的难度。 第一节 企业所得税基本原理（了解，能力等级1） 一、企业所得税的概念 是对境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 企业分为居民企业和非居民企业。 二、企业所得税的计税原理 所得税的特点主要有三个：第一，通常以纯所得为征税对象。第二，通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据（不是直接意义的会计利润，也不是收入总额）。第三，纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。 三、各国对企业所得征税的一般性做法 对法人所得税影响较大的四个因素： 纳税人——各国在规定纳税义务人上大致上是相同的。 税基——在税基方面，应纳税所得额确定的关键点在于如何准确核算可以扣除的成本和费用，特别是对折旧和损失的处理方式等。因而，各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同折旧及损失等的处理上。 税率——比例税