第四章 营业税1.pdfVIP

二、本章主要内容 （一）营业税的基本原理 1.营业税属传统商品劳务税，实行普遍征收，计税依据为营 业额全额，税额不受成本、费用高低影响，对于保证财政收入的 稳定增长具有十分重要的意义。 2.营业税一般以营业收入额全额为计税依据，实行比例税 率，税款随营业收入额的实现而实现，因此，计征简便，有利于 节省征纳费用。 (二)征税范围、纳税义务人与扣缴义务人 表4-1内容税法规定1.一般规定1.在中华人民共和国境内提 供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营 业税的纳税义务人(包括外商投资企业和外国企业)。 2.以劳务发生地为原则，具体情况为：(1)所提供的劳务发 生在境内；(2)在境内载运旅客或货物出境；(3)在境内组织旅客 出境旅游；(4)转让的无形资产在境内使用；(5)所销售的不动产 在境内；(6)在境内提供保险劳务，即一是指境内保险机构为境 内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保 险；二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保 险。2.具体规定1.各运输行业营业税纳税人的具体规定为：从事 水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业 税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。应同时 具备以下条件：(1)利用运输工具、从事运输业务、取得运输收 入；(2)在银行开设有结算账户；(3)在财务上计算营业收入、营 业支出、经营利润。 2.中央铁路运营业务以铁道部为纳税人；其他铁路运营业务 的纳税人是其管理机构；地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路 管理机构；基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机 构。 3.企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税 人。 4.建筑安装业实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务 人。3.扣缴义务人(1)委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以 受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人； (2)建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承 包人为扣缴义务人；纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形 之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人 作为营业税的扣缴义务人：①纳税人从事跨地区（包括省、市、 县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；②纳税人在劳务发生地 没有办理税务登记或临时税务登记的。 (3)境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有 机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以 受让者或者购买者为扣缴义务人； (4)单位或者个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以 售票者为扣缴义务人； (5)分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人； (6)个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 (三)税目、税率 营业税按行业划分九个税目，税率采用行业差别比例税率： 表4-2 营业税税目、税率表 税率(记 税目 征收范围 忆) 陆路运输、水路运输、航空运输、管道 运输、装卸搬运。 要点： 一、交通运输 1.其他辅助运输劳务。 3% 业 2.承租、期租、湿租；光租、干租。 3. 自2005年6 月1日起，对公路经营 企业收取的高速公路车辆通行费收入 统一减按3%的税率征收营业税。 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作