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基础会计学12章核算程序.ppt 51页

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第十二章 会计核算组织程序 第一节 会计核算组织程序概述 一、会计核算组织程序的意义 (一)会计核算组织程序的定义 ◆账务处理程序,或核算程序 ◆会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 1.会计循环 ◆会计主体在一定的会计期间内,从经济业务发生取得或填制会计凭证起,到登记账簿,编制会计报表止的一系列处理程序。 一、会计循环的概念与步骤 (一)概念 在会计核算中,对于财务会计数据处理程序中所包含的依次完成又周而复始的基本步骤,人们称其为会计循环。 会计循环是指会计人员根据日常经济业务,按照会计准则要求,采取专门的会计方法,将零散、复杂的会计资料加工成为满足会计信息使用者需要的信息的处理过程。 会计循环是一个完整的会计核算程序的依次继起,在每一个会计期中周而复始,循环不已。 (二)会计循环的步骤 1 、审核原始凭证,编制记账凭证。在审核分析原始凭证的合法性、合理性的基础上,编制记账凭证,其有用性在于它的清晰、简明的分析方法。 2 、过账。就是将审核无误的记账凭证中的会计分录,按照同一借贷方向及同样金额过入分类账中去的过程。 (二)会计循环的步骤 3 、账项调整。按照权责发生制的要求,确认一定会计期间的营业收入和费用,其目的是为了真实而客观地反映企业的财务状况和经营成果。 4 、对账。为防止发生账簿记录差错和账实不符,有必要对账簿记录进行核对,以保证账证、账账和账实相符并为会计报表编制提供可靠的资料。 5 、试算平衡。通过试算表检查会计分录编制和过账有无差错并能初步展示企业财务状况与经营成果的全貌,有利于编制财务报表。 6 、结账。在会计期末结清所有损益类账户的余额,结转至“本年利润”账户,确定当期损益,以便继续进行下一会计期记录。 7 、编制会计报表。会计报表是根据总账和明细账编制的反映企业财务状况和经营成果的表式报告。是综合会计信息的载体,是会计系统的产品。 二、会计循环各步骤的关系 在会计循环中,审核原始凭证、编制记帐凭证、过账是日常的会计工作,而账项调整、对账、试算平衡、结帐、编制会计报表则在期末进行。会计循坏的基本模式是从会计凭证到会计帐簿再到会计报表。 2.记账程序 ◆ 在会计循环中,利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。 一、会计核算组织程序的意义 (一)概念 会计核算组织程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表和帐务处理程序相结合的方式。也称会计核算组织形式、账务处理程序和记账程序。 (二)意义 1、科学的会计核算组织程序,能够明确会计人员责任,加强岗位责任制,减少会计人员的工作,节约人力和物力; 2、选择合理而又适当的会计核算组织程序,可以提高会计核算工作效率,保证会计核算工作的质量,及时提供必要的经济信息和管理上需要的数据资料,从而提高企业的市场竞争能力和经济效益。 (二)会计核算组织程序的意义 ■ 有利于规范会计核算组织工作 ■ 有利于保证会计核算工作质量 ■ 有利于提高会计核算工作效率 ■ 有利于节约会计核算工作成本 ■ 有利于发挥会计核算工作作用 二、设计会计核算组织程序的原则 ★ 结合实际,满足需要 1、要适应本单位的经济活动特点、规模的大小和业务的繁简情况,有利于会计核算的分工和建立岗位责任制。 ★ 保证质量,提高效率 2、要适应本单位、主管部门以至国家管理经济的需要,全面系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动情况的会计核算资料。 ★力求简化,降低成本 3、要在保证核算资料正确、及时和完整的前提条件下,尽可能地简化会计核算手续,提高会计工作效率,节约人力物力,节约核算费用。 三、会计核算组织程序的种类 目前,我国各单位采用的会计核算形式主要有以下四种: 1、记账凭证核算组织程序; 2、汇总记帐凭证核算组织程序; 3、科目汇总表核算组织程序; 4、多栏式日记账核算组织程序。 第二节 记账凭证核算组织程序 一、记账凭证核算组织程序的基本内容 (一)记账凭证核算组织程序的定义 ◆ 根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账,并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 (二)记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式 (见下图) 记账凭证核算组织程序 一、特点 1、根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。 2、它是最基本的会计核算形式。 3、其他几种会计核算组织程序都是在记账凭证核算组织程序的基础上根据企业经济管理和会计核算技巧的需要而发展起来的。 二

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