软件企业即征即退辅导.pptxVIP

泉州速德税务师事务所 2018.02 软件企业即征即退辅导 主要内容 一、软件产品即征即退的基本概述 二、操作实务 1.软件产品开票规范 2.软件产品进项税额的划分 3.软件产品即征即退的计算方法 4.资料报送 三、软件企业相关优惠政策文件 一、软件产品即征即退的基本概述 （一）基本概念 1.软件产品的界定和分类 软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。它包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。 一、软件产品即征即退的基本概述 2.软件产品增值税政策 (1)增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 (2)增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。　　本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。 一、软件产品即征即退的基本概述 (3)纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。（纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方，受托方应征收增值税可享受即征即退；著作权属于委托方，受托方按提供软件服务征收增值税，因不属于自行开发，受托方不享受本政策；著作权属于双方共有，均不享受。） 一、软件产品即征即退的基本概述 （二）基本条件 1.必须是增值税一般纳税人企业，不征收增值税或非增值税一般纳税人不享受退税政策。 2.必须是自行开发生产的软件产品，软件企业外购的软件产品不享受退税政策。 3.必须取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料。（目前一般为福建省软件测评中心及厦门市软件测评中心） 4.必须取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》 上述条件必须同时满足，缺一不可。 二、操作实务 （一）软件产品开票规范 1.增值税专用发票，开具应符合规定，货物名称应和著作权登记的内容一致，数量、单价应填写完整。 2.对纯软件，应单独开具软件收入发票，发票上注明软件产品名称及版本号；对嵌入式软件，开票时应在货物栏分别列明软件、硬件部分的销售额；货物栏直接填写产品名称的，应在备注栏注明软件名称及其销售额。 3.整理已开具的发票，应按时间顺序和发票号码顺序整理，顺序不要乱，数据不要出现错误。 二、操作实务 （二）软件产品进项税额的划分 1.单独销售软件产品的企业应将所有的进项税在增值税申报表即征即退货物及劳务相对应的栏次申报。取得的进项应按时间顺序认证，勿人为调整，如开具时间为4——6月的进项，不能都集中在6月认证 2.在销售软件产品的同时，销售其他货物及劳务和应税服务的企业，应将专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。此类进项不得进行分摊，应计入软件产品的进项税下。如果专用于其他货物及劳务和应税服务的，则不记在软件产品的进项税下。 二、操作实务 （二）软件产品进项税额的划分 3.对于无法划分的进项税额（如物业费、水电费差旅费、办公费、房屋租赁费等都属于无法划分的进项，但不止这些），企业应按照销售收入或实际成本比例确定软件产品应分摊的进项税额。分摊方式按文件要求需备案，一般以企业报送第一季度确认的分摊方式为准，一年内不得随意变更。 4.企业当月申报中若有包含免税收入以及简易征收办法的收入，应注意对公共进项进行分摊后做转出。对软件企业来说，由于产品的特殊性成本大多难以准确核算，因此，建议采取用销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。 二、操作实务 （三）软件产品即征即退的计算方法 1.纯软件产品 即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%　 当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额　　当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17% 二、操作实务 2.嵌入式软件产品：　　（1）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法　　即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%　　当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额　　当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17% 　　（