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第十章 财务报表的编制及分析 一、 现金流量表的编制 （一）现金流量表的含义 现金流量表（Statement of cash flow）是以现金为基础编制的、综合反映企业一定会计期间内现金的流入和流出及其增减变动情况的报表。 美国财务会计准则委员会于1987年以第95号财务会计准则公告发布现金流量表准则，于1988年起开始生效。 1989年，国际会计准则委员会发布了第7号国际会计准则《现金流量表》，取代1977年公布的第7号国际会计准则《财务状况变动表》，1992年又作了修订。 我国也于1998年3月20日颁布了《企业会计准则——现金流量表》，又于2001年1月18日颁布了修订版的现金流量表准则 （二）现金流量表的作用 揭示现金项目期初、期末余额差额的变动过程和原因； 预测企业在未来经营活动中产生净现金流量的能力； 评价企业偿还债务和支付股利的能力； 预测企业未来的融资需求； 比较经营活动净利润与经营活动现金净流量差异的原因，有助与判断利润的质量； 避免了权责发生制导致的利润的可调性。 （三）现金流量表的编制基础 大多数国家是以现金和现金等价物作为现金流量表的编制基础： 现金：指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，期限短，一般是指从购买日起，3个月或更短时间内到期