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9.3 应纳税所得额的确定 (7)未经核定的准备金支出； (8)与取得收入无关的其他支出 四、确定应税所得额的其他规定 1)亏损抵补 纳税人发生年度亏损的，可以用下一年度所得弥补；弥补不足的，可以逐年延续弥补，但弥补期最长不得超过5年。 11.3 应纳税所得额的确定 2)特别纳税调整（269） （1）关联企业间业务往来的税务处理 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 11.3 应纳税所得额的确定 关联企业转让定价的税务调整 (1)可比非受控价格法 (2)再销售价格法 (3)成本加成法 (4)交易净利润法 （5）利润分割法 11.3 应纳税所得额的确定 （2）由居民企业,或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于我国规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。 11.3 应纳税所得额的确定 （3）企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 （4）企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 9.1 企业所得税概述 9.2 企业所得税基本制度 9.3 应纳税所得额的确定 9.4 应纳所得税额的计算 与征管 9.1 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 企业所得税是指国家对企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 9.1 企业所得税概述 二、企业所得税的特点 1）征税对象是所得额。 2）纳税人为法人企业。 3）会计利润与应税所得分离 4）按年计征、分期预缴。 9.1 企业所得税概述 三、新企业所得税法的立法背景 （一）企业所得税的历史沿革 （二）两税并立存在的问题 （三）新企业所得税的立法过程 （四）新企业所得税立法的指导思想 简税制、宽税基、低税率、严征管 9.2 企业所得税基本制度 一、企业所得税的纳税人 以在中国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。 居民企业 非居民企业 9.2 企业所得税基本制度 居民企业： ①依法在中国境内成立； ②实际管理机构在中国境内。 非居民企业： ①依外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业； ②在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 9.2 企业所得税基本制度 二、企业所得税的征税对象 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所 9.2 企业所得税基本制度 所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 所得包括：销售货物；提供劳务；转让财产；股息、红利等权益性投资；利息；租金；特许权使用费收入；接受捐赠；其他所得。 9.2 企业所得税基本制度 四、企业所得税的税收优惠 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 （一）免税收入 国债利息收入； 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从 9.2 企业所得税基本制度 居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 符合条件的非营利公益组织的收入 (二)免征、减征企业所得税 从事农、林、牧、渔业 三免三减半(国家重点扶持的基础设施、符合条件的环境保护、节水节能) 技术转让 （500万） 9.2 企业所得税基本制度 （三）税率优惠 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得减按10％税率征收企业所得税。 高新技术企业-15% 小型微利企业-20% 9.2 企业所得税基本制度 小型微利企业是指： 1制造业, 年度应纳税所得额不超过 30 万元, 从业人数不超过 100 人, 资产总额不超过 3000 万元； 2非制造业, 年度应纳税所得额不超过 30 万元, 从业人数不超过 80 人, 资产总额不超过 1000 万元 (四)地区优惠 少数民族地区可以自行决定企业所得税