5企业所得税要点.docVIP

纳税义务人（熟悉，能力等级2） 个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。 应纳税所得额 收入的确认 ①一般收入的确认；②特殊收入的确认；③处置财产收入的确认、相关收入实现的确认。 （一）一般收入的确认 1．销售货物收入确认的一般规定——企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： ①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； ②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； ③收入的金额能够可靠地计量； ④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 收入的范围和项目 收入确认的具体规定 1.销售货物收入 （1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 （2）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 （3）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 （4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 2.提供劳务收入（提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入） （1）安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。 （2）宣传媒介的收费在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作