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第六章 财务报表的编制 第一节 财务报表的作用、类别和编制要求 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表、所有者权益变动表和财 务报表附注作用 第一节 财务报表的作用、类别和编制要求 1、财务报表的含义和作用 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构表述。 作用： 为国家有关部门进行宏观经济调控提供必要的信息资料。 为投资人作投资决策，为债权人了解企业资金运转情况、短期偿债能力和支付能力提供必要的信息资料。 为企业内部经营管理者进行日常经营管理提供必要的信息资料。 2．财务报表的分类 （1）按反映经济内容的不同 财务状况报表：资产负债表（特定日期） 一定时期财务状况变动的报表：所有者权益变动表、现金流动表 经营成果报表（一定时期）：利润表、利润分配表 （2）按反映资金运动状态，分为 静态报表（特定日期）：资产负债表 动态报表（一定期间）：现金流量表和利润表 （3）按编报时间不同，分为： 月报、季报、半年报、年报。反映各期末的财务状况与期内的经营成果的会计报表。 （4）按编制范围不同，分为 个别报表：只反映单个企业自身财务状况和经营成果的报表 合并报表：由母公司编制的综合反应企业集团整体的财务状况、经营成果的报表 （三）财务报表的编制要求 1．财务报表编制的基本要求 1）以持续经营为编制基础 2）一致性 3）重要性 4）可比性 2．其他要求 1）不得抵消要求 2）应披露内容要求 3）涵盖期间要求 3．财务报表编制的具体要求 （1）数字真实 （2）内容完整 （3）计算准确 （4）说明清楚 （5）编报及时 （6）手续完备：对外提供的会计报表应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。 第二节 资产负债表 （一）资产负债表的概念和作用 1．概念 资产负债表反映企业某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的会计报表。 通过资产负债表可以反映企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况，分析企业资产的构成及其状况。 资产负债表是根据“资产＝负债＋所有者权益”会计等式编制的。是静态报表，是财务状况报表。 作用： （二）资产负债表的内容和格式 资产负债表的项目分为资产、负债和所有者权益三类。 资产负债表一般有表首、正表两部分。国际上资产负债表通常有两种格式，即报告式和账户式。我国资产负债表的格式采用账户式。具体为： （1）资产负债表分为左右两方，左侧为资产，右侧为负债和所有者权益，资产总额等于负债加所有者权益合计数额。 （2）左侧资产内部各个项目按照各项资产的流动性的大小进行排列。流动性越大，越往前排，反之，越往后排。 （3）右侧所有者权益和负债两项按照求偿权的顺序进行排列。负债列于所有者权益之前。 3．资产负债表的编制方法 （一）“年初余额”的编制方法 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一致，则应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额栏内。 （二）“期末余额”的编制方法 (1)根据总账科目余额直接填列：短期借款、应付票据，实收资本等 (2)根据总账科目余额计算填列：货币资金、未分配利润等 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 652438=1600+644908+5840 未分配利润=本年利润（贷）+利润分配（贷） 15560=0+15560 (3)根据明细账户期末余额计算填列：预付账款、应付账款、预收账款、应收账款等 应收账款=应收账款+预收账款（贷）-坏账准备 478560=48000+0-1440 (4)根据总账、明细账的期末余额分析计算填列：长期待摊费用、长期借款等 长期借款=长期借款（总账）-将于一年内到期偿还的（明细账） 长期待摊费用=长期待摊费用（总账）-将于一年内到期摊销的（明细账） (5)根据有关资产账户的期末余额减去备抵账户的期末余额后的净额填列。存货、长期股权投资、长期债权投资、固定资产、无形资产等。 存货=材料采购+原材料+库存商品+材料成本差异+生产成本-存货跌价准备 2059760=220000+66440+1769920+3400+0-0 长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备 固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 1760800=1920800-136000-24000 无形资产=无形资产-无形资产减值准备 第三节 利润表 （一）利润表的概念和作用： 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。属于动态报表。 作用： 可以反映企业一定会计期间生产经营活动的成果。 可以评价企业的经营绩效 可以预测