第1章税务会计基础.pptVIP

第二节 税务会计的概念、对象和任务 一、概念 二、税务会计的对象和任务 （一）税务会计的对象 ——企业中所有以货币计量的涉税事项，如税款的形成、税额的计算、申报、缴纳、清算、罚款等。 （二）税务会计的任务 1、反映和监督企业对国家税收法律、法规的执行情况，认真履行纳税义务，正确处理企业与国家的关系。 2、按照国家现行税法规定，正确计算企业在纳税期内的各种应缴税款，及时贵客缴纳，并进行正确的会计处理。 3、正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表，认真执行税务机关的审查意见。 4、充分利用税法赋予的权力，进行合理筹划，减少企业的税收负担。 第三节 企业纳税的基本程序 纳税程序是指纳税人在履行纳税义务的过程中必须遵循的步骤、规程及其先后顺序。包括税务登记、纳税申报、税款缴纳、税务检查、违章处理五个基本环节。 二、纳税申报 纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。 纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。 （一）申报期限 纳税申报期限因税种不同而不同；同一税种的纳税期限也可以因纳税人的情况不同而不同。一般有按期纳税、按次纳税两种。 （二）申报形式 直接申报、邮寄申报、数据电文申报。 定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报方式。 （三）纳税人申报应提交的材料 （四）纳税申报的内容 三、税款缴纳 税款缴纳是指税务机关根据各种税种的不同特点、征纳双方的具体条件确定征收税款的方法和形式。主要有： （一）查账征收 （二）查定征收 （三）查验征收 （四）定期定额征收 （五）委托代征税款 （六）代扣代缴、代收代缴 （七）其他方式 四、税务检查 税务检查，是指税务机关以国家税收法律、法规为依据对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行的审查监督活动。 税务检查的内容（P13） * * 前言 考试题型 单项选择、多项选择、判断、计算题、综合题 第一章 税务会计基础 第一节 税收与税收制度 第二节 税务会计的概念、对象和任务 第三节 企业纳税的基本程序 * 考核知识点与考核要求 了解：税收、税收制度、税务会计的概念。 掌握：税收的特征、税收制度要素、税种的分类。 熟悉：企业纳税的基本程序。 * * 一、税收的概念 税收是国家为实现其职能， 凭借政治权力，按照法律规定， 参与社会剩余产品的分配， 强制地、无偿地征收取得财政 收入的一种分配形式。 主体 目的 方式 依据 结果 对象 * * 税收的特征 强制性：以国家法律法令作为依据。 无偿性：国家征税后，税款不再直接返还给纳税人。 固定性：征税之前规定了征收标准。 * * 二、税收制度 （一）税收制度 税收制度，即税收法律制度，简称税制，是调整国家与纳税人之间税收征收关系的法律规范，是国家各种税收法令和征收办法的总称。 广义的税制：国家各种税收法律、法规、暂行条例、实施细则、征收管理制度等。 狭义的税制：仅包括已完成立法程序的各种税收法规和虽未完成立法程序但具有法律效力的各种税收条例。 * * （二）税收制度的构成要素 纳税义务人（对谁征税） 征税对象 （对什么征税） 计税依据 （计量标准是什么） 税率 （征多少） 纳税环节（从生产到消费的流转过程中的哪个环节缴税） 纳税期限（什么时候缴税，多长时间交一次） 纳税地点（在哪里缴税） 优惠政策（少征、免征税款） * * 税制要素——纳税人 纳税人：是纳税义务人的简称，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人也叫纳税主体。 纳税人包括自然人、法人或其他组织。 区别：纳税人与负税人、扣缴义务人。 法人是指依法成立并能独立地行使法定权利和承担法律义务的社会组织。 * * 下列税种中，纳税人不是负担税款的单位和个人的是( )。 A房产税 B个人所得税 C营业税 D契税 【答案】C 【解析】营业税的纳税人是有偿提供应税劳务的单位和个人，而负税人是支付劳务款的单位和个人，二者不一致。 【例题】 * * 税制要素——征税对象 征税对象：即纳税客体，是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 征税对象是区分不同税种的标志。 可以用税目和计税依据来具体地进行描述。 税目是征税对象质的分类，是规定应征税的具体项目。 不是所有的税种都有规定税目。税目体现征税的广度。 * * 税制要素——计税依据 计税依据即课税依据，是征税对象量的特征，即征税对象的计量标准。 包括从价计税、从量计税、复合（混合）计税三种。 从价计税：是以一定的价值量为依据。 从量计税：以一定的实物标准单位如数量、重量等为依据。 计税依据若既为价值、又为实物标准单位即为复合（混合）计税。 * * 税制要素——税率 税率：是应