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财经法规与会计职业道德2012年考前辅导 安徽经济管理学院 吕玉梅 第三章 税收法律制度第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收概念与分类 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 10年多选：税收的作用表现在（ABCD）。 注：原答案有误 A.税收是国家组织财政收入的主要形式 B.税收是国家调控经济运行的重要手段 C.税收具有维护国家政权的作用 D.税收是国际交往中维护国家利益的可靠保证 （二）税收的特征 强制性、无偿性、固定性 第三章 税收法律制度第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （三）税收的分类 1.按征收对象分为：流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类五种。 流转税类（流转额）：增值税、消费税、营业税、关税 所得税类（应纳税所得额）：企业所得税、个人所得税 财产税类：房产税 资源税类：资源税、土地增值税、城镇土地使用税 行为税类：印花税、城市维护建设税、车船税 第三章 税收法律制度第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 11年多选：下列税收中，属于财产税的有（AB）。 A.车船税 B.房产税 C.消费税 D.营业税 11年多选：下列单位中，代表国家行使征税权的有（BCD）。 A.审计机关 B.税务机关 C.地方财政机关 D.海关 11年判断：所有权的占有、使用、收益、处分四项权能可以在一定条件下与所有者相分离，这种分离是所有者行使所有权的一种方式。 （√） 第三章 税收法律制度第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （三）税收的分类 2.按征收管理的分工体系分为： 工商税类（税务机关） 关税类（海关） 3.按征收权限和收入支配权限分为 中央税 地方税 中央与地方共享税 第三章 税收法律制度第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （三）税收的分类 4.按照计税标准不同分为： 从价税：增值税、营业税、关税中、所得税 从量税：资源税、车船税、土地使用税、消费税中的啤酒、黄酒、汽油、柴油 复合税：消费税中的卷烟、粮食白酒、薯类白酒 第三章 税收法律制度第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 10年单选：下列各项中，不属于流转税类的税种是（A）。 A.土地增值税 B.增值税 C.消费税 D.营业税 多选：下列属于流转税类的是（AC）。 A.关税 B.印花税 C.营业税 D.房产税 多选：下列属于行为税类的是（AD）。 A.城市维护建设税 B.资源税 C.土地增值税 D.印花税 多选：下列各项中，属于复合计税办法的消费品有（ABC）。 A.卷烟 B.粮食白酒 C.薯类白酒 D.啤酒 第三章 税收法律制度第一节 税收概述 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 ★国家的一切税收活动，均以法定形式表现出来。 二者的联系：税法是税收制度的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容。 二者的区别：税收作为经济活动，属于经济基础范畴；税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 第三章 税收法律制度第一节 税收概述 二、税法及构成要素 （二）税法的分类 11年判断：按法律级次（应为：功能作用）划分，税法分为税收实体法和程序法。（×） 第三章 税收法律制度第一节 税收概述 （三）税法的构成要素（11个） 基本三要素：纳税义务人、征税对象、税率 1.征税人（征税主体） 2.纳税义务人（纳税主体） 3.征税对象（课税对象、征税客体）：区别不同税种的主要标志 第三章 税收法律制度第一节 税收概述 二、税法及构成要素 （三）税法的构成要素（11个） 4.税目：体现每个税种的征收广度 5.税率：衡量税负轻重的重要标志 主要有：比例税率、定额税率、累进税率 10年判断：定额税率是指对同一征税对象，不论金额大小，都按照同一比例纳税。（×） 第三章 税收法律制度第一节 税收概述 二、税法及构成要素 （三）税法的构成要素（11个） 6.计税依据（课税对象、税基） 分为：从价计征、从量计征、复合计征 11年判断：从价计征的税收，以课税对象的自然数量与单梯形价格的乘积作为计税依据。（×） 注：从价计征即以征税对象的价值或价格作为计税依据。 第三章 税收法律制度第一节 税收概述 二、税法及构成要素 （三）税法的构成要素（11个） 7.纳税环节 8.纳税期限 9.纳税地点 10.减免税：一般有三种形式 减税和免税 起征点：