税法各税种税率总结.docVIP

增值税 17% 销售或进口货物、提供应税劳务 一般纳税人提供的应税劳务，一律适用17%。 一般纳税人 13% 1.粮食、食用植物油、鲜奶；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院及其有关部门规定的其他货物。 （1）（初级）农产品。 【2011年新增】2010年10月1日起，干姜、姜黄13%。橄榄油按照食用植物油13%。（2）音像制品。（3）电子出版物。（4）二甲醚。 零税率 纳税人出口货物 征收率 1.2009年1月1日：不再划分行业，一律降至3%2.一般纳税人采用简易办法征税：也适用4%或6%的征收率 小规模纳税人 2% 销售自己使用过的固定资产 售价÷（1＋3%）×2% 小规模纳税人 3% 销售自己使用过的除固定资产以外的物品 售价÷（1＋3%）×3% 4% 2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额） 售价÷（1＋4%）×4%÷2 一般纳税人 17% [2009年1月1日以后] 销售自己使用过的购进或者自制的固定资产 【提示1】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣【提示2】对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额 销售自己使用过的除固定资产以外的物品 增值税＝售价÷（1＋17%）×17%  营业税 3% 交通运输业 管道运输、装卸搬运、远洋运输（程租、期租业务）、航空运输企业（湿租业务）、公路经营 建筑业 1.建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业2.自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业征税范围出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围3.管道煤气集资费（初装费）业务，按建筑业征收营业税 邮电通信业 传递函件或包件（含快递业务）、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务 文化体育业 表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等 5% 金融保险业 1.贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务2.以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为3.融资租赁 服务业 1.代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业2.远洋运输企业光租业务、航空运输企业干租业务3.对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，依法征收营业税4.对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入，依法征收营业税5.单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入，按“服务业”税目“旅游业”项目，征收营业税6.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“服务业”税目“租赁业”项目，征收营业税7.无船承运业务，应按照“服务业”税目“代理业”项目，征收营业税8.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业——租赁业”征收营业税9.对港口设施经营人收取的港口设施保安费10.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增殖税 转让无形资产 1.转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的所有权和使用权2.以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税 销售不动产 1.销售建筑物及其他土地附着物2. 以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税3.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为按规定征收营业税4.单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为按规定征收营业税 5%～20% 娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧 城市维护建设税 7% 市区 2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税和教育费附加。 5% 县城、镇 1% 不在市、县、城、镇 资源税 5% 2010年6月1日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行从价计征 土地增值税 房产税 1.2% 从价计征 房产原值一次减除10%～30后的余值。（各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。） 【解析1】对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。 【解析2】房产原值包括与房屋不可分割的附属设施