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财务报表编制习题 甲股份有限公司2006年12月31日的资产负债表（年初余额略）及2007年12月31日的科目余额表分别见表1和表2。假设甲股份有限公司2007年度除计提固定资产减值准备导致固定资产账面价值与其计税基础存在可抵扣暂时性差异外，其他资产和负债项目的账面价值均等于其计税基础。假定甲公司未来很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25%。 表1　　　　　　　　　　　资产负债表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　会企01表 编制单位：甲股份有限公司　　　　2006年12月31日　　　 　　　　单位：元 资　产 期末余额 年初余额 负债和股东权益 期末余额 年初余额 流动资产： 　 　 流动负债： 　 　 货币资金 1 406 300 　 短期借款 300 000 　 交易性金融资产 15 000 　 交易性金融负债 0 　 应收票据 246 000 　 应付票据 200 000 　 应收账款 299 100 　 应付账款 953 800 　 预付款项 100 000 　 预收款项 0 　 应收利息 0 　 应付职工薪酬 110 000 　 应收股利 0 　 应交税费 36 600 　 其他应收款 5 000 　 应付利息 1 000 　 存货 2 580 000 　 应付股利 0 　 一年内到期的非流动资产 0 　 其他应付款 50 000 　 其他流动资产 100 000 　 一年内到期的非流动负债 1 000 000 　 流动资产合计 4 751 400 　 其他流动负债 0 　 非流动资产： 　 　 流动负债合计 2 651 400 　 可供出售金融资产 0 　 非流动负债： 　 　 持有至到期投资 0 　 长期借款 600 000 　 长期应收款 0 　 应付债券 0 　 长期股权投资 250 000 　 长期应付款 0 　 投资性房地产 0 　 专项应付款 0 　 固定资产 1 100 000 　 预计负债 0 　 在建工程 1 500 000 　 递延所得税负债 0 　 工程物资 0 　 其他非流动负债 0 　 固定资产清理 0 　 非流动负债合计 600 000 　 生产性生物资产 0 　 负债合计 3 251 400 　 油气资产 0 　 股东权益： 　 　 无形资产 600 000 　 股本 5 000 000 　 开发支出 0 　 资本公积 0 　 商誉 0 　 减：库存股 0 　 长期待摊费用 0 　 盈余公积 100 000 　 递延所得税资产 0 　 未分配利润 50 000 　 其他非流动资产 200 000 　 股东权益合计 5 150 000 　 非流动资产合计 3 650 000 　 　 　 　 资产总计 8 401 400 　 负债和股东权益总计 8 401 400 　 表2　　　　 科目余额表 　 　2007年12月31日　　　 　　　单位：元 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 库存现金 2 000 短期借款 50 000 银行存款 786 135 应付票据 100 000 其他货币资金 7 300 应付账款 953 800 交易性金融资产 0 其他应付款 50 000 应收票据 66 000 应付职工薪酬 180 000 应收账款 600 000 应交税费 226 731 坏账准备 －1 800 应付利息 0 预付账款 100 000 应付股利 32 215.85 其他应收款 5 000 一年内到期的非流动负债 0 材料采购 275 000 长期借款 1 160 000 原材料 45 000 股本 5 000 000 周转材料 38 050 盈余公积 124 770.40 库存商品 2 122 400 利润分配（未分配利润） 190 717.75 材料成本差异 4 250 　 　 其他流动资产 90 000 　 　 长期股权投资 250 000 　 　 固定资产 2 401 000 　 　 累计折旧 －170 000 　 　 固定资产减值准备 －30 000 　 　 工程物资 150 000 　 　 在建工程 578 000 　 　 无形资产 600 000 　 　 累计摊销 －60 000 　 　 递延所得税资产 9 900 　 　 其他非流动资产 200 000 　 　 合　计 8 068 235 合　计 8 068 235 根据上述资料，编制甲股份有限公司2007年12月31日的资产负债表，见表3。 表3　　　　　　　 　资产负债表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　会企01表