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企业研究开发费用税前加计扣除解析 近期鬼点子知识产权小编收到很多客户咨询关于企业研究开发费 用税前加计扣除的问题，那么今天鬼点子知识产权小编就给大家整理 了企业研究开发费用税前加计扣除解析。 一、政策依据 《企业所得税法》第三十条第(一)项规定：企业开发新技术、新 产品、新工艺发生的研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时 加计扣除; 《企业所得税法实施条例》第九十五条规定：企业所得税法第三 十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、 新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益 的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣 除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 二、可加计扣除企业范围 ①居民企业 ②所得税征收方式：查账征收(A 类) ③财务核算健全并能准确归集研究开发费用 以上条件必须同时符合。 不适用税前加计扣除政策的行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、 批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国 家税务总局规定的其他行。 三、研究开发活动解析 定义：财税[2015]第119 号文件规定的研发活动是指企业为获得 科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、 产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。 证明研发活动的材料： (1)企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项 目立项的决议文件。 (2)自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算(立 项报告)。 (3)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专 业人员名单。 (4)研发活动过程记录文件。 (5)研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。 (6)委托、合作研究开发项目的合同或协议。 四、研发费用的组成 (1) 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;(研发直接投入 费) (2)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、 住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用;(研发人员费) (3)用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁 费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用; (4)用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销 费用; (5)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设 备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检 验费等; (6)研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、 注册费、代理费等费用; (7) 通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之 合作进行研发而支付的费用; 合作开发项目：由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算 加计扣除。 委托开发项目：按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用 并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费 用实际发生额应按照独立交易原则确定。 委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项 目费用支出明细情况。 企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计 扣除。 (8)与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料 翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养 费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。此项费用总额不得超过 可加计扣除研发费用总额的10%。 鬼点子知识产权小编提醒下列活动不适用税前加计扣除政策：企 业产品(服务)的常规性升级;对某项科研成果的直接应用，如直接采用 公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等;企业在商品化后 为顾客提供的技术支持活动;对现存产品、服务、技术、材料或工艺 流程进