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浅析当前税务机关发票管理存在的问题及对策 日期：2008-11-14【选择字号：大中小】 发票，做为企业经营活动及企业间资金往来的有效凭证，涉 及到社会经济生活的诸多方面，贯穿于企业经营管理的始终。根 据《中华人民共和国发票管理办法》的规定，税务机关是发票的 主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管 理和监督。税务机关的发票管理，不仅包括税务局内部发票的领、 用、存管理，而且还包括纳稅人购票、用票的管理，是税收征收 管理工作的一项基础性工作，其重要性不言而喻。当前，稅务机 关对发票管理的重要性的认识还不到位，往往在组织收入、稅收 征管方面投入的精力大，而对发票各环节的管理重视程度不够， 不同程度上暴露出一些问题。笔者从纳稅服务大厅发票窗口的角 度，对目前税务机关发票管理过程中存在的一些问题进行分析和 探讨。 一、现行发票管理过程存在的问题 （一）发票窗口职责范围和环节多，影响服务效率 作为面向纳稅人的发票窗口，职责涉及发票的审核领购、校 验、发售、保管、代开、发票违章处罚等工作环节。既要对纳稅 人提供优质、便捷、高效的纳税服务，又要对发票纳税情况进行 比对补税，对发现的发票违章行为执行税务行政处罚。既要微笑 服务，又要严格执法，必然有许多不易调和的矛盾。如，对纳税 人的发票违法违章行为处罚，个体户罚50元以上、企业罚1000 元以上，应该执行一般行政处罚程序，从发现违章情况、做违章 登记，到指派两个人以上调查案件、搜集证据、制作询问笔录、 出具《稅务行政处罚事项告知书》，制作纳税人陈述申辩记录， 若符合听证条件，须3日之后出具《税务行政行罚决定书》，这 都需要发票窗口工作人员来完成。纳税人反复几次到发票窗口接 受处理，大大降低办税服务效率，与“便捷高效”的纳税服务理 念相悖。 （二）发票校验职能设置有局限，影响校验质量 发票校验是发票领购之前的必经环节，目前主要的工作要求 就是进行税额比对和票面审查。税额比对，就是对缴销发票已开 具金额与发票所属经营期间的申报的营业税税额进行比对，如果 有开票金额小于相应经营期营业税税额的情况，责令纳税人进行 补稅。票面审查，就是对发票票面开具是否规范进行审查，检查 是否有开具项目缺项、开具大头小尾发票、涂改票面等情况发生。 如果有未按规定开具发票的违法行为，即给予警告，或处以罚款。 但是目前赋于发票校验岗位的职能要求与该岗位所占有的审查 资料能够实现的验查功能之间有一定的差距，影响了校验质量。 比如，对那些差额交税的广告业、货代业、旅游业企业，发票开 具金额与当期申报纳税额的比对差距很大，窗口工作人员不是税 收管理员，不掌握企业的经营规模和实际经营情况，且操作起来 没有一个可供参考的比值，比对较困难。对享受税收优惠政策的 营业税纳税户、对外分包的建筑业企业，审查起来也有一定的困 难。至于对票面的审查环节，只能就票面审查票面，对隐蔽性较 大的大头小尾发票的审查，没有操作性强的检查标准和规范，仅 靠窗口人员的工作经验和直觉，更何谈对发现的疑点进行跨分 局、跨地区的核查，这也非一己之力所能办到。基于以上原因， 对于每个窗口日均较验几百本发票的工作人员来说，校验的质量 难以达到发票校验和税收征管要求。 （三）纳税人对发票管理办法的遵从性不强 相对于税种管理而言，发票管理方面的可依据的规范性文件 较少，对发票的使用管理的标准、要求较宽泛，对发票的管理规 章宣传得少。《中华人民共和国发票管理办法》是国务院1993 年12月12日批准，1993年12月23日由财政部发布实施的。 同年12月28日，国家税务总局以国税发号的形式 发布《发票管理办法实施细则》，这是目前税务机关实施发票管 理的依据。另外，省局、市局也陆续出台一些规范性文件，加强 和规范对各行各业发票的管理，但是这些文件的执行力不足。按 规定，用票人的空白发票要有专人、专柜保管，专人领发，并对 所领发发票的种类、数量、字轨、号码等要进行详细记录。实际 的情况是，许多纳税人根本没有专人管理发票，对如何正确开具、 使用、取得发票存在很多误区，对违法违章行为面临什么程度的 行政处罚了解不深，不按规定开具发票的行为屡罚屡犯，遗失发 票的行为也时有发生，表现出纳稅人对发票管理办法的遵从性不 强，发票违章处罚的震慑力不强。 （四）对验后发票的处理方式有有待加强 发票领购有三种方式：批量供应、交旧购新、验旧购新。由 于交旧购新”方式，需要由主管税务机关将审核后的发票留存, 所以目前一般采用的是“验旧购新”方式，指的是用票单位在领 购发票时，提供前次领购发票存根联，由税务机关审验旧发票存 根后，存根由用票单位自行保管，审验没有问题再允许领购新发 票的发售方式。根据《发票管理办法》第三十条的规定，发票存 根联保存五年，保存期满