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固定资产的风险与内部控制 ? 作者： ? CCH 发布日期： 2012.11.15 ? 1、 固定资产的控制目标 （1） 账面的固定资产均为企业所拥有或控制； （2） 企业所有的固定资产都已反映在账面上，不存在账外固定资产； （3） 固定资产计价符合有关规定； （4） 累计折旧计提正确，减值准备计提充分； （5） 固定资产按照类别分别进行核算，在报表上披露正确充分。 2、 固定资产控制中的存在风险 （1） 故意混淆收益性支出与资本性支出的界限 例如固定资产与低值易耗品划分不清，为建造固定资产而发生的利息费用计入损益等。如果将资本性支出计入当期损益，则会虚减资产价值，增加费用从而虚减当期利润，而资产使用期的利润则会虚增；反之，则会虚增当期的资产，减少费用从而虚增当期利润。 （2） 固定资产验收程序不规范 新增固定资产验收程序不规范，可能导致资产质量不符合要求、进而影响资产运行。 （3） 固定资产登记造册不完善 固定资产登记内容不完整，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符。 （4） 固定资产运行维护不力 固定资产操作不当、失修或维护不到位，可能造成资产使用效率低下、产品残次率高或资源浪费，甚至发生生产事故，生产停顿。 （5） 固定资产的折旧处理不当 企业可能违反会计法规制度，采用不当的折旧方法，或任意变更折旧方法，造成折旧费用和资产价值不实。 （6） 固定资产更新改造不及时 固定资