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浅议中小型物流企业内部控制 摘要：近年来，我国物流业发展迅速，但物流企业的内部 控制却没有跟上企业快速发展的脚步，其中以中小型物流企 业问题尤为突出。目前，我国中小型物流企业多呈现规模小, 业务覆盖面窄，单兵作战，内部管理制度混乱，没有长远规 划等特点。本文首先阐述了内部控制的含义，然后分析了我 国中小型物流企业目前所存在的问题及原因，对这些问题提 出了一些建议。 关键词：中小型物流企业；内部控制 中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1001-828X (2012) 12-00-01 一、概述 “内部控制”的概念是1992年由美国C0S0委员会正式 定义的。内部控制是指由董事会、管理层和全体员工共同设 计与实施的旨在合理保证企业运营的效率效果、财务报告的 可靠性、资产的安全完整性及相关法令的遵循性而达成的一 系列程序和政策。其中包括控制环境、风险评估、控制活动、 信息和沟通及监控检查五个要素。内部控制作为企业生产经 营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神 经系统的重要位置。它贯穿企业生产经营的整个过程，与其 各个生产工作环节息息相关。从企业长远发展的角度看，良 好的内部控制机制是企业拥有强大竞争力的必要保障。目 前，我国物流业正逐步从产业集中度低、规模小的初级阶段 迈向市场整合和市场集中度增加的阶段。市场处于一个由无 序走向有序的过渡期。而我国现目前的物流企业中，中小型 物流企业占据了 80%-90%。这些中小型物流企业大多规模小, 业务单一，没有完善的内部控制制度，无法高效运作。落后 的内部管理制度成为了阻碍了企业高速发展的主要障碍。对 中小型物流企业而言，要想跟上整个物流业高速发展的脚 步，完善其内部控制机制势在必行。 二、我国中小型物流企业存在的问题及原因分析 内部控制环境不佳 我国目前的物流企业有1/4以上是只提供单一物流服务 的中小型物流企业。他们多由以往的运输车队个体户或家族 企业转变而成，主要从事储运业务，没有董事会、监事会或 内部审计部门，企业重大事项的决定权多掌握在一人或少数 几人手上。这些企业大多没有构建成熟合理的内部组织结 构。内部的机构设置不规范，责任分配不明确。员工的任用 上也多出现任人唯亲的现象，员工总体素质不高，近一半的 物流企业拥有大学本科学历的员工不到20%,再加上企业没 有形成独特的企业文化，员工的自我管理意识薄弱，管理难 度大。 财务核算体系不完善 中小型物流企业大多没有规范的财务核算体系。企业的 重要财务事项大多由企业负责人直接负责。财务人员仅从事 较简单的会计工作，没有设专门的管理会计，可能导致企业 出现预算无法合理编制和物流成本模糊等问题。预算无法编 制，企业的各项费用也就无法较好控制。成本无法分项目、 分部门、分类别的核算，也就无法根据相应数据去计算指标 对企业的财务状况进行专业化的分析。且财务核算体系不完 善会导致会计的监督能力减弱，一旦企业财务状况出现异 常，财务人员不可能迅速的发现问题、解决问题。同时企业 财务人员的素质也有待提高，一部分企业会计信息严重失 真，部分财务人员为了个人利益，协助企业负责人制造虚假 的财务信息。 信息流通渠道不畅 信息流通对企业的经营管理起着极其重要的作用。信息 的对称性、及时性及准确性决定了企业的各项重要决策。中 小型物流企业大多没有科学的内部组织结构，没有标准化的 工作流程，也就不可能形成流畅的逐层递进的信息链条。譬 如，物流企业存货的数量主要取决于企业与客户之间，企业 内部员工之间是否有着良好的信息流通渠道。一旦信息流通 不畅，货物发送不及时，就易大量囤积在库房，导致一笔不 小的保管费用。同时，企业信息反馈不及时也会导致其不能 设计合理的配送路线，回程空载率降不下来，运输费用就会 上升。据＜2011-2012中国现代物流业发展研究分析》表明, 物流企业成本费用中有38%为货物的保管费用，有52%为运 输费用。 监督体系不全 中小型物流企业大多没有由上至下的监督体系。企业内 部大多没有专设审计部门，即使设立有，也缺乏独立性，没 有得到应有的重视。企业的财务部门会计体系也不完善，会 计人员无法起到会计监督作用。外部监督部门鞭长莫及，无 法对企业进行有效的监督。 三、加强中小型物流企业内部控制的建议 1?强化内部控制意识，改善内部控制环境 内部控制环境是内部控制的基础，是内部控制制度顺利 实施的保障。首先应该从根本上转变各物流企业负责人对内 部控制的错误认识，使他们了解到内部控制不仅是内部牵 制。它是保证企业正常经营高效性与财务状况可靠性的一系 列制度，有利于物流供应链的管理，能够提髙企业的工作效 率，让其稳健有序的运转，是企业长远发展的必要保障。尤 其是针对物流业这个作业地域跨距大，管理难度较大的行业 而言，科学有效的内部