中南财经政法大学会计学院企业内部控制专题(正式版)精品课程.ppt

* 企业内部控制的十个现代理念 理念七 将自动化控制和人工控制有机结合 * 计算机的好处是只认程序指令不认人，信息系统可以将控制措施“固化”于其中，有利于减少人为失误和控制被规避的可能性 人工控制适合于需要酌情判断和需要监控自动化控制系统的场合 “要想死得快，就上ERP，要想死得早，就找麦肯锡”，“不上ERP是等死，上ERP是找死”值得思考 * 企业内部控制的十个现代理念 理念八 合适的内部控制才是好的内部控制 * 由于行业和规模，以及文化和管理理念方面的差别，各个公司和它们对于内部控制的需求相差甚远，因此适合于A企业的内部控制不一定适合B企业 内部控制的建设没有固定和统一的模式，企业应该在内部控制目标和原则的指导下，构建满足企业实际需要的、行之有效的内部控制制度 * 企业内部控制的十个现代理念 理念九 内部控制需要领导真正理解和重视 * 在中国，任何事情只有在领导真正重视的时候才办得好，领导重视事情不一定办得好，但领导不重视事情一定办不好 领导仅仅口头上重视是不行的，还必须行动上重视，言行一致且树立榜样 领导对于内部控制真正重视的表现是带头遵循内部控制，不谋求凌驾于内部控制之上 * 企业内部控制的十个现代理念 理念十 内部控制需要良好企业文化的支持 * 即使是最精细的内部控制体系也无法涵盖企业的所有活动和行为，因此必须有正确的价值观念来指导人的行为，使人们在没有明确指示的情况下也能明白如何去做 讲人情、讲关系的企业文化是内部控制的大敌，内部控制将由于人情和关系而无法执行到位，而且还会因为串谋而失效 * 企业内部控制的十个现代理念 案例讨论 * 请看案例资料一，请评述该公司各位领导对于内部控制的观点是否恰当，并请说明理由。 * 我国企业内部控制的基本框架 我国企业内部控制的结构 * 战略目标 合规目标 资产安全 报告目标 经营目标 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 * 我国企业内部控制的基本框架 内部控制的要素 * 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等 内部环境设定了一个组织的基调，影响着员工的控制意识，营造着有利于内部控制有效运行的氛围，它是内部控制其他构成要素的基础 * 我国企业内部控制的基本框架 富士康12连跳事件 * 截至2010年5月27日，在深圳富士康公司的园区内，共计12名员工坠楼，其中10人死亡，2人身受重伤入院治疗，此外一人割脉自杀未遂。仅仅5月，连续坠楼及割脉者即达7人。 “12跳”之后，富士康背上了“血汗工厂”的骂名，领导层在重重压力之下，不得不宣布上调薪酬。这一加薪行为，吞噬了富士康16年的利润，富士康面临着内忧外患。 * 我国企业内部控制的基本框架 富士康12连跳事件（世界经理人网站调查结果） * * 我国企业内部控制的基本框架 内部控制的要素 * 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略 风险分析通常包括估计风险的重要性，评估其发生的概率 * 我国企业内部控制的基本框架 风险定义与分类 * 风险类型 涵义 战略风险 是指企业在战略的制订和实施上出现错误，或因未能随环境的改变而作出适当的调整，而导致经济上的损失 财务风险 指融资安排、会计核算与管理以及会计或财务报告失误而对企业造成的损失 市场风险 市场风险是指因市场价格等外界条件变化而使企业产生经济损失的风险 营运风险 指企业内部流程和信息系统、人为因素或外部事件而给企业造成的经济损失 法律风险 指企业因违反法律、法规或规定，或侵害其他利益相关者的权益，而导致企业遭受经济或声誉损失的风险 * 我国企业内部控制的基本框架 安永风险时空（EY Risk Universe TM） * * 我国企业内部控制的基本框架 风险坐标图 * 我国企业内部控制的基本框架 风险可能性的定性与定量分析 定量方法一 评分 1 2 3 4 5 定量方法二 概率 10%以下 10～30% 30～70% 70～90% 90%以上 定性方法 文字描述一 极低 低 中等 高 极高 文字描述二 一般情况下不会发生 极少情况下发生 某些情况下发生 较多情况下发生 常常会发生 文字描述三 今后10年内发生的可能性少于1次 今后5～10年内可能发生1次 今后2～5年内可能发生一次 今后1年内可能会发生1次 今后1年内至少发生1次 我国企业内部控制的基本框架 风险损失的定性与定量分析 定量方法一 评分 1 2 3 4 5 定量方法二 企业财务损失占税前利润的百分比 1%以下 1～5% 5～1