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浅议中小企业内部控制对策 【摘要】中小企业经营灵活，但内部控制相对薄弱，存 在很多问题。要做好内部控制工作，提高企业经济效益。本 文对加强中小企业内部控制的对策进行了分析。 【关键词】中小企业内部控制内部控制系统控制环 境 引言 伴随着市场经济在我国的不断发展，中小型企业的数量 也迅速增加。这些中小型企业规模不大，经营较为灵活，所 承担的经营风险也比较小，内部控制相对薄弱。内部控制制 度是现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种形 式管理控制的总称。企业要生存和发展，以追求价值最大化 为目标，就必须建立强有力的内部控制制度，保证企业的经 济活动按照一定的正常秩序来运行，能够自我调整并防错纠 弊，能够自我制约或减少不必要的经济损失，提高企业的整 体效益。 1.中小企业内部控制的现状与问题 1.1没有内部控制制度。这种情况在民营中小型企业和 “内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国，大多数民 营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完 成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重 视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的 手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，会计的作 用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用 虚高等屡见不鲜。 1.2内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控 制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员, 没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业 会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为 严重。 1. 3对内部控制制度认识的片面性。目前，不少企业的 管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制 度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控 制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在 内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。 1.4缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成 了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如 此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的 企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的 业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏 洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有 企业资金等。 1. 5内控制度行为主体素质较低。近年来，中小企业财 会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业 资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连 正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运 用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无 法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就 资金紧张的企业举步维艰。 1.6内部审计职能弱化。内部审计是企业内部控制制度 的一个重要组成部分。事实上有不少的中小企业没有设置内 部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱 化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。 2.加强中小企业内部控制的几个对策 内部控制是一个有机的系统，包括控制环境、控制目标、 控制技术三方面的内容。因而，中小企业要加强内部控制， 需要结合自身特点，从这三个方面着手，优化控制环境，明 确控制目标，改善控制技术，并在管理实践中不断完善内部 控制系统，提高内部控制的效果。 2. 1优化控制环境。一个企业的内部控制不可能在真空 中进行设计、执行和评价，它必然受到组织结构、职工的胜 任能力及忠诚度、分权与责任表达、预算与财务报告、组织 牵制与制衡等多种因素的影响。控制环境是对控制程序和控 制技术的选择及其有效性有着重要影响的各种因素的总和， 包括外部环境和内部环境两大类，但外部环境超出了企业的 控制能力，因而不能作为内部控制系统的组成部分。内部环 境主要包括三方面的因素：①企业管理层对内部控制的重视 程度。他们是否强调和宣传内部控制的性质与重要性，是否 认真组织和领导内部控制制度的设计工作，是否以身作则严 格遵守控制制度的规定，是否采用了相应的管理政策与措施 来保证制度的认真执行及科学评价等。②制度执行者的态度 与素质。执行内部控制的企业中层管理人员和企业广大员工 是否充分认识内部控制的重要性、各自工作岗位的重要性及 对整个控制与管理的意义；各岗位、各环节的执行者，有无 胜任本职工作的专业知识和专业技能，有无较强的工作责任 心与诚实的态度。③与企业性质及规模相适应的管理宗旨、 经营方式、组织机构、企业文化、外界协调策略等，它们相 互联系、相互制约、缺一不可。因此，优化控制环境，首要 的是企业的管理者重视起来。中小企业的发展历史比较短 暂，许多企业所有者（他们同时也是企业的主要管理者）得 益于短缺经济、宽松政策和优惠的投资环境，企业快速地成 长起来，其效益主要是依靠政策、市场等外部环境获得的，