个人所得税课程实例.pptVIP

个 人 所 得 税政策解读 实例剖析;;一、个人所得税的定义及征税内容简介;(二）个税征收内容 1、工资薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得;（二）工资薪金所得适用七级超额累进税率表;二、职工所得额包含的内容及其是否缴纳个税的问题;2、职工福利费所得;（二）职工所得额中应纳个税的项目;（三）职工所得额中不需缴纳个税的项目;2、个人所得税减免政策;3、新规：财政部 国家税务总局 保监会关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知 财税〔2015〕126号;三、税务机关对个税征收的关注点;（一）差旅费、误餐费补贴; 不征税的误餐补贴是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作的，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。 ---《关于误餐补助范围确定问题的通知》 （财税字【1995】82号） ;“误餐补贴”两种模式的个税处理; 规范做法;（二）企业年金个税新规; 2、企业年金缴费的个人所得税处理;（3）超过规定标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税； 企业最多可按上一年度职工工资总额的1/12缴费，企业和职工缴费总额不超过上一年度职工工资总额的1/6。 （4）缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资（职工岗位工资和薪金工资之和）。月平均工资超过当地水平工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。 职工个人工资总额高于本企业职工平均工资300%的，其超过部分不计入职工和企业的缴费基数。; 3、领取年金的个人所得税处理 （1）个人达到国家规定的退休年龄之后，按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税；按年或按季???取的年金，平均分摊计入各月征税。 （2）对单位和个人在本通知实施之前（2014年1月1日）开始缴付年金，在本通知实施之后领取年金的，允许其从领取的年金的应纳个人所得税的金额中减除在本通知实施之前已经缴纳个人所得税的部分，就其余额征税。 （3）对个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，允许领取人将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月，就其每月分摊额缴税。 除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，则不允许采取分摊的方法，而是就其一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得，计算缴纳个人所得税。 ;【例】企业职工王某2014年每月工资为6000元（含自己缴纳年金500元，实发5500元），另企业按规定标准为王某每月缴付年金300元。 解答：6000*4%=240元 王某每月应缴纳个人所得税：（6000-240-3500）×10%-105 ;4、提醒准备建立年金制度的企业注意以下事项;（三）税审中常见有关个税问题实例;住房补贴实例;“福利费”还是“劳保”之争：【问4】银行工作人员的服装属于“职工福利费”还是“劳保用品”？ 【答】工作服应符合如下条件： （1）要符合合理性原则。必须是符合企业的工作性质和特点。对工作中不需要的服装相关费用不能扣除，如某金融企业发放给员工工作时穿的西服、领带、羽绒背心等费用可以扣除，如果发放登山服，不能直接在税前扣除。另外，金额上也要求符合合理性。 （2）要符合统一制作的要求。这里的统一制作并不要求企业购买材料自己制作，统一订制也符合要求。统一的标准应该是同类型人员标准统一，服装形式统一，而个性化明显的服饰就不符合上述要求。对于不是统一制作，而是发放现金给员工自己购买，应计入工资、薪金所得，扣缴个人所得税。（3）要求员工工作时统一着装。对员工工作时没有必要统一着装，仅是为提高福利待遇而发放的服饰，不能直接在税前扣除。规范做法： 单位应制定要求员工统一着装的相应文件或者规章制度； 应将工作服的发放标准进行规范（数量、制作金额、发放频率）；;劳保费的范围;【问5】离退休人员再任职收入应按哪个项目征税？;《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》国税函[2006]526号：退休人员再任职应同时符合下列条件： 　一、受雇人员与用人单位签订一年以???（含一年）劳动合同（协议），存在长