会计师查核签证专科以上私立学校财务报表应行注意事项.DOC

PAGE PAGE 1 會計師查核簽證私立中等學校(北高2市除外)財務報表 應行注意事項 一、教育部中部辦公室(以下簡稱本室)為規範私立中等學校(以下簡稱私立學校)委請會計師查核 簽證年度財務報表作業，依學校財團法人及所設私立學校建立會計制度實施辦法第13條規 定，訂定本注意事項。 二、私立學校之年度財務報表，委請聯合會計師事務所或單獨執業之開業會計師查核簽證，必要 時，本室並得委請其他會計師事務所覆核。 三、會計師接受委託查核私立學校財務報表，除應依照會計師查核簽證財務報表規則、審計準則 公報及相關法令規定辦理外，並應依本注意事項規定辦理。 四、會計師接受委託查核私立學校財務報表，應切實赴各該私立學校實地執行業務，不得以書面 查核方式為之。 五、負責查核簽證之會計師應具超然獨立之立場，除應注意不得違反會計師法第22條、第23 條及中華民國會計師職業道德規範有關規定外，最近三年內並不曾在受查核之私立學校專 (兼)任教職或董事。 六、會計師所查核簽證私立學校之財務報表有重大缺失時，本室得移請會計師主管機關依法處理。 七、接受委託查核學年之前3學年內曾受會計師懲戒委員會懲戒並公告確定之開業會計師，不得 接受委託查核簽證私立學校之財務報表。 八、會計師查核私立學校財務報表除依有關規定外，並應注意下列事項： (一)?私立學校會計業務是否確實依本部所訂「私立學校會計制度之一致規定」規定辦理，如有上開規定未規範之事項，應查核是否符合「財務會計準則公報」或一般公認會計原則之規定。 (二)?私立學校是否訂定書面會計制度，內部管理及控制制度是否完善，有無嚴密之內部審核或稽核制度，是否均確實有效執行，會計師進行調查與評估後，應於查核報告書中標列專題述明。 (三)?私立學校校產及基金之管理使用是否符合私立學校法第45條、第49條及同法施行細則第34條、第36條及私立學校賸餘款投資基金及流用辦法之規定。 (四)?私立學校財務收支是否符合私立學校法第46條、第47條、第50條、第52條及同法施行細則第39條之規定。 (五)?私立學校當年度接受教育部及教育部中部辦公室補助經費之運用，是否符合本部有關規定，其因接受補助而購置之設備，是否有效管理使用。 (六)?私立學校於當年度完工或建造中之建築物，應查核其造價與當地發包價格是否相當。 (七)?私立學校於當年度購置之重要設備(含接受補助購置者)，應查核購置價格是否合理，必要時，亦應向相關供應商函證。 (八)?有關查核報告「範圍段」中，其查核依據之準則，會計師應依據下列規定辦理： 1.一般公認審計準則。 2.會計師查核簽證私立中等學校(北高2市除外)財務報表應行注意事項。 3.會計師查核簽證財務報表規則。　　 有關「意見段」中，財務報表編製之依據，應查明是否依據下列規定辦理： 1.私立學校法。 2.學校財團法人及所設私立學校建立會計制度實施辦法。 3.私立學校會計制度之一致規定。 4.一般公認會計原則。 (九)?查核報告中有關私立學校財務報表之主要報表，應涵蓋下列表件： 1.平衡表。 2.收支餘絀表。 3.現金流量表。 4.現金收支概況表。 (十)?查核報告中有關私立學校財務報表附註，應表列固定資產(含未完工程)期初餘額、本期增加、本期減少、本期重分類、期末餘額等各項金額，學校之土地、建築物本期若有減少，應敘明有無依私立學校法第49條規定辦理。 (十一)?學校與學校關係人間，無論有無交易事項，會計師應於查核報告中標列專題述明。 (十二)?其他有無違反私立學校法及相關法規規定之事項。 (十三)?會計師應於查核報告書中編附「會計師查核附表」，其格式與內容由本室另定之。 九、會計師辦理查核私立學校財務報表工作，其工作底稿及相關作業資料應妥為保存7年，必要 時本室得調閱之。 十、會計師完成查核工作後，其查核報告及管理建議信，除供給私立學校需要外，並應由各私立 學校併同決算報告資料檢附查核報告及管理建議信備文函送本室，作為辦理有關各該私立學 校財務案件之依據。