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第九章 财务控制 财务管理学课件（陈少勇编著）电子工业出版社 财务控制的手段很多，常见的财务控制手段通常有不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、责任控制、运营分析控制和绩效考评控制等，这些控制方法大多将在不同的专业教科书或本书其他章节有重点有层次地予以介绍，本章主要介绍与财务管理学密切相关的预算控制和责任控制两方面的内容。 财务管理学课件（陈少勇编著）电子工业出版社 第一节 预算控制 预算控制是指通过预算的形式规范组织的目标和经济行为的过程，调整与修正管理行为与目标的偏差，保证各级目标、策略、政策和规划的实现。 一、财务预算的意义与体系 （一）财务预算的概念 （二）财务预算在全面预算体系中的地位 （三）财务预算的作用 （四）财务预算的编制程序及注意事项 （五）财务预算的日常管理 财务管理学课件（陈少勇编著）电子工业出版社 二、财务预算的编制方法 （一）固定预算与弹性预算 1．固定预算。又称静态预算，是企业把预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。 2.弹性预算。又称变动预算或滑动预算，是固定预算的对称，是指企业在不能正确预测业务量的情况下，在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量本利之间的依存关系，依据一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算。 （二）增量预算和零基预算 1．增量预算。增量预算方法的简称，又称调整预算方法，是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原成本费用项目而编制预算的方法。 财务管理学课件（陈少勇编著）电子工业出版社 2．零基预算，或称零底预算，是指在编制预算时，对于所有的预算支出以零为基础，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。 （三）定期预算和滚动预算 1．定期预算。就是以不变的会计期间（如日历年度）为预算期的一种预算编制方法。 2．滚动预算。又称连续预算或永续预算，就是不将预算期与会计年度挂钩，而是始终保持十二个月，每过去一个月，就根据新的情况进行调整和修订后几个月的预算，并在原预算基础上增补下一个月预算，从而逐期向后滚动，使预算期永远保持为十二个月，连续不断地以预算形式规划未来经营活动的一种预算编制方法。 财务管理学课件（陈少勇编著）电子工业出版社培训讲义 三、财务预算的编制 （一）现金预算的编制。现金预算是指企业在预算期内由于各种生产经营活动预计产生的现金收入、现金支出、现金余缺、现金的筹集和运用及期末现金余额等内容进行反映的预算行为。 编制现金预算的目的是为了合理安排和调度资金，保证资金的正常流转，降低资金的使用成本，提高资金的使用效率。 现金预算由四个部分组成，包括：现金收入、现金支出、现金多余或不足、现金的筹措和运用。 财务管理学课件（陈少勇编著）电子工业出版社 1.销售预算。是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础。销售预算的主要内容是销量、单价和销售收入。 销量是根据市场预测或销货合同并结合企业生产能力确定的。单价是通过价格决策确定的。销售收入是两者的乘积，在销售预算中通过计算取得。 财务管理学课件（陈少勇编著）电子工业出版社 2．生产预算。就是为规划预算期而编制的一种业务预算。编制生产预算需要在销售预算的基础上进行，并还要为下一步编制成本和费用预算提供依据。其主要内容包括预计销售量、预计期初和期末存货量、预计生产量。计算公式为： 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量 财务管理学课件（陈少勇编著）电子工业出版社 3．直接材料预算。是为规划预算期直接材料消耗情况及采购活动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和采购成本等计划信息的一种业务预算。主要以生产预算为基础，同时考虑原材料存货水平。其编制程序主要包括： （1）计算各季各种直接材料的消耗预算，公式为： 某期某产品所消耗某材料的数量=该产品当期生产量×该产品耗用该材料消耗定额 （2）计算每种直接材料的总耗用量，公式为： 某期某直接材料总耗用量=∑当期某产品所消耗该材料的数量 （3）计算每种直接材料的当期采购量及采购成本，公式为： 某期某种材料采购量=该材料当期总耗用量+该材料期末存货量-该材料期初存货量 某期某种材料采购成本=该材料单价×该材料当期采购量（或某期某种材料采购量） （4）计算预算期材料采购总成本，公式为： 预算期直接材料采购总成本=∑当期各种材料采购成本 财务管理学课件（陈少勇编著）电子工业出版社 4．直接人工预算。就是既反映预算期内人工工时消耗水平，又规