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财务基础知识讲座 -------票据知识、费用报销 票据，是社会经济活动中的一种重要的书面凭证。目前我国普遍使用的票据主要分为两大类。一类是商业票据，又称发票，由税务部门监制。另一类是国家行政事业单位、机关团体为履行或代行政府职 能，依据国家规定，向有关单位和个人收取的各种基金、规费或行政事业单位之间发生经济往来时开具的凭证，通常把它称为非商业票据，又称财政票据。这类票据由省以上财政部门监制，同样具有法律效力。 在单位实际工作中，一般人员购买物资、办公用品或外出活动，取得原始发票后，首先是找单位领导或分管部门工作的领导签字，然后再到财务人员处报销。 财务人员就对这些凭据（也就是所谓的会计信息）进行处理，谷称”做账” ● ● ● ● ● ● 那么到底是什么样的凭据(会计俗称“原始凭证”或票据)才符合财务制度规定的要求呢？ 一、原始凭证的种类 二、原始凭证的基本内容 一、原始凭证的种类 ★ 外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证 。 购买材料：增值税专用发票 ★ 自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门或个人，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供单位内部使用的原始凭证。 本单位开具的销售发票 ◆外来原始凭证都是一次凭证 3、格式的不同： 领料单 二、原始凭证的基本内容 原始凭证的名称、格式和内容是多种多样的，但无论哪种原始凭证，作为记录和证明经济业务的发生或完成情况、明确经办单位和人员的经济责任的原始证据，必须具备以下基本内容： 凭证的名称 外来原始凭证只有税务部门认可的发票才能入账吗？如：某个单位自行印制的，带有单位抬头的收款收据可以入账吗？ 是的，公司可以入账的原始凭证，只有税务部门认可的正规发票才能入账。 带有单位抬头的收款收据，税务部门是不认可的，不能做为入账的依据。 三、原始凭证的填制要求 记录要真实 业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。 单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。 用蓝色或黑色水笔按规定填写，文字要简要，字迹要清楚、规范，易于辨认，大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。在金额前要填写人民币符号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“一”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“一”。大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。如小写金额为￥1008．00，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。 凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 经济业务发生后，业务经办人员应及时将原始凭证传递给会计部门进行处理，没有及时处理的经济业务会影响会计账目数据的正确性，最长时间是隔月处理，特别在年末时，不能跨年度，比如拿2009年3月的发票在2010年12月报销，那么这个发票就失去了应有的作用，不能抵税了。 四、凭证的报销要求 ★原始凭证所反映的经济业务必须合法， 所填制的基本内容应齐全、真实。 象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司 协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越 什么样的外来原始凭证不能接受？ （1）应盖有税务局发票监制章、填制凭证单位公章的，而未加盖。 （2）未填写填制人姓名，没有经办人员签章的。 （3）填制单位的名称与所盖的公章不符。 （4）未填写接受单位名称或者填写的名称与本单位不符。 （5）凭证的联次不符。 （6）凭证有涂改。 （7）凭证所列的经济业务不符合开支范围、开支标准。 （8）凭证所列的金额、数量计算不正确。 象 山 华 盛 塑 胶 制 品 有 限 公 司 协作进取 求实创新 精益管理 追求卓越 六、经审核的原始凭证应根据不同情况处理： ♂没错 完全符合要求的及时办理会计手续 ♂错误不严重 内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证