企业电子查账实际演示.pptxVIP

企业电子查账实际演示;明白企业记账的基本原理;第一节 企业所得税;4、先找注意事项： （1）不应列入到工资薪金科目的事项 （2）应该列入到工资薪金科目的事项 （3）依据国税函[2009]3号、冀地税发[2009]46号 5、落脚点在账簿中的记账凭证 （1）该企业从成本费用中列支的工资（即会计口径的工资）2555937.96元；（其中应付职工薪酬—奖金应列入到工资科目中） （2）调出的工资薪金： ①交通补助90800元； ②通话补助181100元； ③独生子女费140元； 总计272040元，计入福利费用不计入工资薪金； （3）计税工资薪金总额2555937.96-272040=2283897.96元； （4）贷方余额（并未发放的工资薪金）20000元； （5）实际发放的计税工资薪金2283897.96-20000=2263897.96元；;（二）、职工福利费 1、从企业成本费用中列支的福利费547115元（明细账）； 2、需调入的福利费用交通补助、通话补助、独生子女费共计272040元； 3、其他需调入的福利费用： （1）12-145#购买药品169.5元，计入了“管理费用-办公费”，应计入“管理费用-福利费”科目； （2）12-178#支付的钻探费用10000，计入“销售费用-技术服务费”，钻探费用于职工宿舍楼，应计入“管理费用-福利费”科目 4、福利费用中不得扣除的金额： （1）12-144#旅游费，电影票共计420元，此项费用与生产经营无直接关系，在企业所得税前不得扣除； 5、本年度可以扣除的福利费金额为2263897.96*0.14=316945.71元，本年度发生福利费用547115+272040+10000+169.5=829324.5元，因此，本年度实际发生福利费用应调增829324.5-316945.71=512378.79元； 6、注意年初“应付职工薪酬-福利费”科目贷方余额45330.39元，应先冲减该科目，应建议企业调账；;（三）、职工教育费 1、企业从成本费用中列支的职教费73080.2元； 2、不得扣除的职教费： （1）12-203#报销个人学费59800元，计入“管理费用-职工教育经费”，根据财建【2006】317号文，本费用应由个人承担，在企业所得税前不得扣除； 3、其他需要调出的职教费 （1）12-148#300元餐费，应列入“管理费用-业务招待费” 4、该企业职教费扣除限额为2263897.96*0.025=56597.45元，税法中允许扣除的职教费合计73080.2-59800-300=12980.2元，???超过限额不作纳税调整，但应调增报销个人的学费59800元； （四）、工会经费 1、企业从成本费用中列支的工会经费10000元，工会经费扣除的限额2263897.96*0.02=45277.96元，未超限额不作纳税调整，但计提的工会经费在汇算清缴之前未缴纳或者未取得合法票据的，应做纳税调增；;（五）、保险费与住房公积金 1、注意科目余额方向 （1）基本养老保险，贷方余额57256.14元； （2）医疗保险，借方余额91831.52元； （3）工伤保险，贷方余额165.62元； （4）生育保险，贷方余额7259.43元； （5）失业保险，贷方余额9324.23元； （6）补充医疗保险，贷方余额62891.27元； 2、经核查以上科目余额均为上一年度年末余额，本年度未有余额，因此（1）、（3）、（4）、（5）、（6）均应追溯到以前所属年度调增； 3、（2）中医疗保险为借方余额，出现了超支，应追溯到所属年度进行纳税调整； 4、补充养老保险 （1）根据实施条例第三十五条：企业为投资者或者职工支付的补充养老保险、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内（分别不超过计税工资的5%），准予扣除； 5、商业性人身保险 （1）实施条例第三十六条：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除； （2）12-204#支付团体保险4410元，未取得合法票据且为商业保险，企业所得税前不得扣除；;（六）、业务招待费 1、企业列支的业务招待费178997.4元 2、其他需要调入的招待费： （1）职教费中的餐费12-148#300元； （2）差旅费中的餐费12-151#100元、12-179#100元、12-197#110元； （3）汽车费用中的餐费12-156#9440元； （4）办公费中的礼品12-138#19190元； 3、其他需要调出的招待费 （1）12-177#报销足疗保健费100元，企业所得税前不得扣除； 4、该企业销售（营业）收入（主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入