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企业借款税务风险问题 借款费用的资本化问题 企业会计准则—借款费用 企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本； 其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。 在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 建设期间利息支出扣除利息收入后的余额，直接计入开发成本—开发间接费用 国税发〔2009〕31号第二十一条规定，企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除。 2、关于企业向自然人借款的利息支出扣除问题 国税函[2009]777号 企业向 自然人借款支付利息可以有条件扣除。 【1】，自然人取得利息收入应到税务机关代开发票，并按照利息收入的25.5%纳税 【2】，国税函[2009]777号文件弊端--客观上为股东分红避税提供了条件 【3】，企业不向关联自然人支付利息的涉税风险 《征管法》第三十五条规定： （六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 3、非金融企业关联方之间借款扣除限额如何确定？ 财税（2008）121号文件：