第5章流转税纳税申报代理实务.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 5.2 消费税纳税申报代理实务 2）消费税出口货物退（免）税申报表 （1）消费税退税申报表 （2）消费税免税申报表 5.2.4代理消费税纳税申报实例 5.3 营业税纳税申报代理实务 5.3.1营业税应纳税额的计算方法 1）营业税的计税依据 应纳营业税税额=营业额×适用税率 5.3 营业税纳税申报代理实务 2）交通运输业 （1）征收范围： （2）营业额的特殊规定： ①运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境 ②运输企业从事联运业务 ③代开发票纳税人从事联运业务的 5.3 营业税纳税申报代理实务 3）建筑安装业 （1）征收范围： （2）营业额的特殊规定： 4）金融保险业 （1）征收范围： 5.3 营业税纳税申报代理实务 （2）营业额的特殊规定： ①一般贷款业务（除外汇转贷业务以外的各种贷款业务），其营业额为贷款利息收入，包括各种加息和罚息等。 ②外汇转贷业务： Α.中国银行系统从事的外汇转贷业务 Β.其他银行从事外汇转贷业务 5.3 营业税纳税申报代理实务 ③融资租赁业务 ④金融商品的转让业务 ⑤信托业务 ⑥存款或购入金融商品的行为 ⑦办理初保业务 ⑧储金业务 5.3 营业税纳税申报代理实务 ⑨保险企业开展无赔偿奖励业务的 ⑩金融业按其收到外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额； 保险业按其收到外汇的当天或当月最后一天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额； 报经省级税务机关批准后，允许按照财务制度规定的其他基准汇价折合营业额。 5.3 营业税纳税申报代理实务 5）邮电通信业 （1）征收范围： （2）适用税目的特殊规定： 6）文化体育业 （1）征收范围： （2）营业额的特殊规定： 7）娱乐业 （1）征收范围： （2）使用税率的特殊规定： 5.3 营业税纳税申报代理实务 8）服务业 （1）征收范围： （2）营业额的特殊规定： ①外事服务单位为外国常驻机构、三资企业和其他企业提供人力资源服务的 ②福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入 5.3 营业税纳税申报代理实务 ③旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外凡改由其他旅游企业接团的 ④旅游企业组织旅游团在中国境内旅游 ⑤从事物业管理的单位 9）转让无形资产和销售不动产 （1）征收范围： （2）营业额的特殊规定： 5.3 营业税纳税申报代理实务 10）纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由 （1）按照纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定； （2）按照纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定； （3）按照组成计税价格计算： 组成计税价格=计税营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） 5.3 营业税纳税申报代理实务 5.3.2代理营业税纳税申报操作规范 1）营业税纳税企业 2）外企商社 5.3 营业税纳税申报代理实务 5.3.3代理填制营业税纳税申报表 1）营业税纳税申报方法 （1）纳税申报的营业税纳税人均应报送以下资料： ①《营业税纳税申报表》。 ②按照本纳税人发生营业税应税行为所属的税目，分别填报相应税目的营业税纳税申报表附表； 同时发生两种或两种以上税目应税行为的，应同时填报相应的纳税申报表附表。 5.3 营业税纳税申报代理实务 ③凡使用税控收款机的纳税人应同时报送税控收款机IC卡。 ④主管税务机关规定的其他申报资料。 （2）申报期限 5.3 营业税纳税申报代理实务 2）营业税纳税申报表及附表 （1）《营业税纳税申报表》（见表5—25）及填表说明 （2）营业税纳税申报表附表（见表5—26、表5—27、表5—28、表5—29、表5—30、表5—31）及填表说明 5.3.4代理营业税纳税申报实例 * * * * * * * * * * * * * * * * * 税务代理实务 第5章 流转税纳税申报代理实务 目 录 5.1 增值税纳税申报代理实务 5.2 消费税纳税申报代理实务 5.1 增值税纳税申报代理实务 5.1.1代理一般纳税人纳税申报 1）一般纳税人应纳税额的计算 （1）销项税额 （2）进项税额 （3）不得从销项税额中抵扣的进项税额 （4）进项税额的抵扣 （5）进项税额的扣减 （6）进项税额不足抵扣的处理 5.1 增值税纳税申报代理实务 2）代理一般纳税人纳税申报操作规范 （1）必报资料 ①《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资料（附列表一）、（附列表二）、（附列表三）、（附列表四）》； ②使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备