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营改增全面解决方案营改增全面解决方案目录第一部分：营改增政策解读第二部分：营改增给企业带来的影响第三部分：营改增给我们带来的机会第四部分：营改增全面解决方案财税〔2016〕36号发文：全面实施营改增2016年3月18日，国务院常务会议审议通过了《全面营改增试点方案》；2016年3月24日，财政部和国家税务总局联合发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》。 自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。本次营改增涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍；年营业税规模约1.9万亿，占原营业税总收入的比例约80%。将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣，完整地实现了规范的消费型增值税制度，确保所有行业的税负只减不增，但不是确保每个营改增的企业税负只减不增。这意味着，从而2016年5月1日起，全链条覆盖的增值税将全面替代营业税，已在我国施行了二十余年的营业税将退出历史舞台，持续了四年多的营改增也将正式收官。增值税：以商品生产、流通、劳务服务中，各环节的增值额或商品的附加值为征税对象的一种流转税。增值税是价外税，收取款项由价格和增值税税款两部分组成，税款不计入营业收入。增值税1954年在法国开征；1979年引入我国，仅在上海、柳州等城市机器机械等5类试运行；1984年在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税；1994年将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务；2009年全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。目前世界有170多个国家和地区开征了增值税，成为最主要的流转税税种。实行增值税的优点：第一、有利于贯彻公平税负原则；第二、有利于生产经营结构的合理化；第三、有利于扩大国际贸易往来；第四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。 什么是增值税营改增：将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，其实质就是把服务、无形资产或者不动产一并纳入增值税的征收范围，不再征收营业税，并且降低增值税税率。营业税增值税增值税是价外税，与所得税无关，完全由消费者承担。增值税为中央、地方共享税（75%中央税，25%地方税）。以增值额为征税对象，有效解决重复征税问题，它的精髓在于“转嫁”。增值税更为公平，市场细化和分工协作不受税制影响。由于增值税可以抵扣，上下游企业互相监督，有利于税务管理。营业税是价内税，所得税前可扣除，体现为企业承担。营业税是地方政府的主要税种和税收来源。由于重复征税越来越不适应现代经济发展需要，特别是阻碍了现代服务业的发展。什么是营改增营改增试点时间表第一阶段第二阶段第三阶段部分地区部分行业全国范围部分行业全国范围所有行业201110012012080120140101201605.01金融业、建筑业、房地产业和生活服务业纳入营改增试点范围增值税将推广至全部服务业所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点推广到全国。广播影视业纳入试点择时扩大铁路运输和邮电通信行业试点扩大到北京、天津、江苏、安徽、浙江、福建、湖北、广东8省市及宁波、厦门、深圳3个计划单列市国务院常务会议决定，选择部分地区和部分行业开展营改增试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税铁路运输和邮政服务业，纳入“营改增”试点，至此交通运输业全部纳入营改增范围在上海交通运输业和部分现代服务业（1+7）开展“营改增”试点。拉开货物、劳务税收制度的改革序幕电信业纳入“营改增”试点营改增涉及到的行业营改增直接影响行业 营改增间接影响行业交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道、铁路运输服务现代服务业：包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务等邮政服务业建筑业房地产业金融保险业电信业生活服务业1、所有行业都会受到影响，2、所有行业在经营时都可能需要购买或使用交通运输服务、建筑服务、邮政服务、金融保险服务、电信服务、以及生活服务、现代服务等。3、所有行业在经营时都可能购进不动产、无形资产等。4、上述这些采购都能抵扣进项税。“营改增”试点行业税率表本次营改增试点行业纳税人类别营改增行业/货物类别税率小规模纳税人原增值税纳税人征收率3%营改增纳税人征收率3%一般纳税人原增值税纳税人销售或进口货物，提供加工修理修配劳务17%1、粮食、信用植物油、鲜奶2、自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3、图书、报纸、杂志4、饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜、农产品（动植物初级产品）、