讲义：财政总预算会计资产负债的核算.docVIP

第三篇 财政总预算会计 第一章 概述 知识点：财政总预算会计的特点、基本任务与作用；财政总预算会计核算的一般原则与会计科目设置。重 点：财政总预算会计的特点；财政总预算会计核算的一般原则与会计科目设置。难 点：财政总预算会计核算的一般原则与会计科目设置。 一、财政总预算会计的定义： 财政总预算会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的一门专业会计。分设中央、省、市、县、乡（镇）五级财政总预算会计。 二、财政总预算会计的特点 1.政策性和计划性2.统一性和广泛性3.宏观性和社会性 注意：财政总预算会计为国家预算服务，所提供的信息使用者为国家宏观管理部门。不仅要符合会计原则要求，还要受到预算管理制度的制约。在核算上有其特殊性，如无须进行成本损益核算，没有现金核算业务，也没有实物资产的核算，资产的表现形态为财政性存款和债权。 三、财政总预算会计核算的主要内容 1.预算收入（一般预算收入、基金预算收入） 2.预算拨款（预拨经费、基建拨款） 3.预算支出（一般预算支出、基金预算支出） 4.专用基金收支（专用基金收入、专用基金支出） 5.转移性收支（上解收入、上解支出、补助收入、补助支出、调入资金、调出资金） 6.财政性存款（国库存款、其他财政存款、在途款） 7.国库执行机构会计的有关业务核算：财政零余额账户存款、已结报支出 8.有价证券与借入款 9.往来款（暂付款、暂存款、与上级往来、与下级往来） 10.财政周转金（财政周转金放款、借出财政周转金、待处理财政周转金、借入财政周转金、财政周转基金、财政周转金收入、财政周转金支出） 11.预算周转金12. 结余（预算结余、基金预算结余、专用基金结余） 13.年终清理结算和会计报表 四、财政总预算会计的会计科目 共36个：其中，资产12个，负债5个，净资产5个，收入7个，支出7个。 第二章 资产 知识点：货币资金的管理与核算；债权的管理与核算。 重点：财政性存款的管理与核算；有价证券的管理与核算；暂付款、与下级往来、预拨经费、基建拨款的管理与核算；财政周转金的管理及其贷放的核算。 难 点：财政性存款的核算；暂付款、与下级往来、预拨经费、基建拨款的核算。 资产是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理周转金等。 一、财政性存款 财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金。包括国库存款及其他财政存款。财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管理，统一收付。 “国库存款”和“其他财政存款”属于财政性存款 。此外，还有过渡性账户“在途款”。 财政性存款的管理要求： 1.集中资金，统一调度。各种应由财政部门掌管的资金，都应纳入总预算会计的存款账户。调度资金，应根据事业进度和资金使用情况，保证满足计划内各项正常支出的需求，并要充分发挥资金效益，把资金用活用好。 2.严格控制存款开户。财政部门的预算资金除财政部有明确规定者外，一律由总预算会计统一在国库或指定的银行开立存款账户。不得在国家规定之外将预算资金或其他财政性资金任意转存其他金融机构。 3.根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。不得办理超预算、无用款计划的拨款。　　4.转账结算。总预算会计的各种会计凭证不得用以提取现金。　　5.在存款余额内支付，不得透支。 101 国库存款 1.本科目核算各级总预算会计在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。　　2.本科目借方，记国库存款增加数；贷方，记国库存款减少数。本科目借方余额，反映国库存款的结存数。 　　3.总预算会计收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表入账。收到上级预算补助时，根据国库转来有关结算凭证入账。办理库款支付时，根据支付凭证回单入账。 　　4.有外币收支业务的总预算会计应按外币的种类设置外币存款明细账。发生外币收支业务时，应根据中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。年度终了，应将外币账户余额按照期末国家银行颁布的人民币外汇汇价折合为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入有关支出科目。 　　本科目可分一般预算和基金预算存款进行明细核算。 102 其他财政存款 1.本科目核算各级总预算会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款。包括财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。