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组织结构扁平化对内部控制影响研究 一、引言 内部控制的有效性包含两层涵义：一是指企业根据国家 法律法规制定内部控制政策和措施；二是指设计合理、完整、 有效的内部控制并得到贯彻执行，使企业在生产经营过程中 提高经营效率，并有可靠的财务报告°cos0委员会认为内部 控制有效性的评价等于内部控制的评价，包含内部控制制度 的有效性和执行的有效性。可以看出，内部控制是一种向内 看的管理机制，其制定和执行是有效性的基础，而内部控制 的制定与执行必须依赖强有力的企业组织结构，它直接关系 到企业内部控制的贯彻和执行的效率，是内部控制有效性的 决定因素之一。 二、企业组织结构扁平化转变趋势 （一）我国企业组织结构现状 我国现有的企业中，部 分企业管理者素质不高，有些企业管理层人员内部控制意识 还很薄弱，这使得企业内部控制的制定存在问题；在企业组 织结构中存在机构设置冗杂、管理层次多、工作效率低下的 问题，使得执行存在问题；企业金字塔式的结构使得上下级 之间和同级各部门间交流不通畅，同一信息需要经过多个层 次才能传递到使用者的手中，这样会导致信息传递不及时甚 至传递错误信息；一些企业内部职权部门和监督部门缺乏相 互制约，导致内部控制监督不力。所以，要提高内部控制应 该从企业的组织结构着手。 （二） 我国企业组织结构扁平化涵义 我国很多企业沿 用传统的“金字塔式组织结构。不难发现，随着现代社会 信息技术的迅猛发展和竞争压力的不断加大，企业要想更好 的生存，必须更快的获得全面、系统的信息，而多层次的金 字塔结构分工过细，管理幅度较窄，使得管理部门相互独立, 层级复杂，缺乏效率；管理部门和科层结构复杂，使信息不 能迅速传达给信息使用者，从而导致决策不及时；人员冗杂 会导致多谋寡断，使决议执行困难，办事效率低下，缺乏革 新精神。这也是导致企业内部控制有效性大打折扣的主要原 因。因此，企业迫切需要改革组织结构，改变阻碍内部控制 的传统结构模式为扁平化的模式。组织扁平化，就是通过压 缩企业自上而下的垂直结构，减少内部管理层，增加管理幅 度建立一种紧凑的横向组织，从而做出更加有效的内部控制 决策，提高办事效率。对比两种组织结构，其差异如表1所 不O （三） 企业结构扁平化产生的效果及影响表1中，将 组织结构扁平化与金字塔时的传统组织结构进行了对比，扁 平化对企业的重要性可从其产生的效果以及给企业带来的 变化得知。 （1）结构扁平化首先会导致企业组织架构不同。企业 内部管理层次被压缩，管理宽度增加，这也必然会产生管理 人员的授权与分权，管理幅度加大，决策的中心会在一定程 度上向下转移，决策不再是一人或几人独断，这会使决策更 加合理、民主，反映更多人的要求。 （2） 结构扁平化可以强化部门间的信息交流与沟通。 企业内部管理层次的压缩可以减少信息传递在时间与空间 上的延迟，促进内部信息系统得到有效利用，使有用的信息 及时传递到需要者手中，便于其更快更准确地做出决策。 （3） 组织扁平化可以加强组织部门之间的相互监督， 提高内部监督的水平。扁平化的结构模式减少了上下级部门 的层次与数量，但为了拓宽管理幅度增加了同级部门的数 量，公司人员也不会因为层级的不同而不便于行使监督权， 这为部门间的互相监督提供了有效途径。 （4） 组织扁平化使管理人员便于控制企业的内部活动。 管理层的授权与分权适度加大了各部门管理者的权责，便于 指挥控制活动，提高人员分派的质量与水平，使得领导层更 好地掌握活动进程，控制企业内部活动，企业财务部门、研 发部门、销售部门、采购部门等的资金活动、资产管理、项 目研究与开发、销售业务、采购业务等活动将会更有效地进 行。 （5） 实行扁平化的组织结构后有利于企业更合理地利 用人力资源的优势。决策中心的下移需要凝聚更多人员的智 慧来参与决策，人力资源成为组织不可忽视的重要资源，更 多的人员参与，人力资源优势就会扩大，推动企业内部控制。 扁平化的组织结构有利于推动企业文化的建立与 改善。扁平化结构中，企业内部管理层将一部分权力下放， 给予其他人员更多的权力进行自主支配、自我控制，扩大了 他们活动的空间与范围，提髙了他们主人翁的意识，让员工 觉得自己被尊重、被重视。这样，企业员工会更积极地为企 业发展做贡献，逐渐形成开明、民主、自由的企业文化。 组织结构扁平化使每个管理者的控制范围及每个 员工的工作任务更加明确。管理者熟悉手下员工工作完成进 度和质量，便于进行评价和实行奖惩措施，也有利于对工作 实施改进措施，评价改进后的方案。 三、基于PDCA循环的结构扁平化对内部控制的影响 (-)PDCA循环涵义PDCA循环最先由美国的休哈特提 出的PDS演化而来，进而戴明又将其改进为PDCA模式，所 以又称为‘戴明环”。其含义为：P (Plan)——计划，包 括方案的