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PAGE 《高级财务会计》试卷 第 PAGE 2页 共 NUMPAGES 13页 内蒙古工业大学2015——2016学年第2学期 《高级财务会计》期末考试试卷(A) 试卷审核人：　　　　　考试时间：　　　　 注意事项：１.本试卷适用于本科课程进修班学生使用。 ２.本试卷共13页，满分100分。答题时间120分钟。 班级： 姓名： 学号： 题号 一 二 三 四 五 六 总分 评分 得分 评卷人 一、2013年1月15日，丙公司就2012年12月向甲公司购入的产品因质量问题要求退货。甲公司同意丙公司的 退货请求。2013年1月18日，甲公司收到退回的产品并开具红字增值税发票，支付退货款。该产品是2012年12月5日甲公司向丙公司销售的，销售价格为2000万元，成本为1500万元，并开具增值税专用发票。同时，双方合同约定的现金折扣条件为：2／10,1／20，N／30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。2012年12月18日，甲公司收到丙公司支付的货款。甲公司适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，甲公司于2013年2月20日完成2012年所得税汇算清缴。 要求编制相关的会计分录，并重述财务报表。（15分） 得分 评卷人 二、大海公司系上市公司，从2010年1月1日首次执行企业会计准则，该公司于2006年12月31日购买了一项能源设备投入生产车间使用，原价为3000万元，无残值，预计使用寿命为30年，采用年限平均法计提折旧。在首次执行日，企业估计在未来27年末该设备的废弃处置费用为400万元，假定该负债调整风险后的折现率为5%，且自2007年1月1日起没有发生变化。大海公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税费用的调整。假定至2009年12月31日。用上述设备生产的产品已全部对外出售。（15分） 要求： （1）编制大海公司2010年1月1日首次执行企业会计准则的会计分录。 （2）将2010年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表。 （3）编制2010年度固定资产计提折旧和确认财务费用的会计分录。 项目 金额（万元） 固定资产 预计负债 盈余公积 未分配利润 得分 评卷人 三、甲乙公司均为一般纳税人，适用的增值税率为17%，营业税率5%。2008年1月31日甲公司销售一批商品给乙公司，价款为4000万元（不含增值税），货款到期，乙公司因资金周转困难，无法按期偿付货款，甲公司对该项应收账款计提10%的坏账准备。2008年12月甲乙公司协商进行债务重组。双方协商达成债务重组协议如下： (1)免除乙公司债务80万元。 （2）乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备账面原价为150万元，累计折旧为30万元，计提减值准备20万元，公允价值为100万元，以银行存款支付清理费用10万元。该设备于2008年12月31日运抵甲公司。 （3）将上述债务中的1500万元转为乙公司300万股普通股股票，每股面值1元，公允价值5元。乙公司于2008年12月31日办理了有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明。 （4）将剩余债务的偿还期限延长至2011年12月31日，并从2009年1月1日起按3%的年利率按年收取利息，同时规定，乙公司如果2009年实现利润总额超过300万元，则利率上升至4%，否则仍然维持3%的年利率。乙公司预计很有可能实现大于300万元的利润。 要求：编制债务人有关账务处理。（15分） 得分 评卷人 四、甲公司为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下： （1）7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。 （2）7月1日，以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。 （3）10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。 （4）10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。 （5）11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1250万元。 （6）12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%，利息于每季度末支付。 （7）12月1日，以银行存款支付工程款1100万元。 假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。 要求计算2008年借款费用资本化金额并编制相关会计分录。（20分） 得分 评卷人 五、甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。