新三板财务问题学科介绍课程讲述.pptVIP

新三板改制挂牌财务问题;;;（二）会计基础不规范问题 1、以少缴税为目的，设置账外账。 主要是将部分营业收入不入账，直接降低了毛利水平和利润；部分供、产、销业务包括相关期间费用均在账外核算，形成两套账；将边角余料或其他财产处理收入不入账，形成小金库等。 若不纳入账内核算，注册会计师难以发表审计意见，且财务指标与同行业相比或各期相比较明显不合理，在申报材料时无法对审核人员提供合理的解释。 处理思路：建议纳入账内核算，并进行账务调整及补交税金。 调整过多会导致原始财务报表与申报财务报表差异过大。大量补税也给公司带来较大的成本，推迟申报，通过时间换空间也是一种思路。;（二）会计基础不规范问题 2、会计主体不明确。 一个控制人旗下有多家公司，未严格区分会计主体，资产混用，成本费用归集对象与实际受益对象不符，???套账相串。 处理思路：建议通过资产交易尽可能将资产的所有单位与使用单位保持一致，或者签订资产租赁协议，资产使用单位向资产所有单位支付租金。若不调整，导致公司产品成本不实及税收风险，如何有少数股东，还涉及利润转移问题。 ;(三)会计政策/估计问题 在进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，拟挂牌公司不得滥用会计政策或者会计估计。 关注如下事项（参考行业其他上市或是挂牌公司最好）： 1、固定资产、无形资产折旧年限、残值率； 2、坏账计提方式、比例是否合适； 3、无形资产资本化是否有充足理由； 4、利息资本化是否合适； 5、收入确认的完工进度是否恰当。;（四）关联交易问题 实务中关联交易中存在的主要问题是： 1）金额及比例大，是否影响到了独立性； 2）定价是否公允； 3）目的及动机，是否为正常交易行为，调节利润； 4）交易程序是否规范，交易依据是否充分； 5）是否存在未确认的费用、收入等； 6）关联方资金拆借、是否支付利息； 7）股改重组收购定价方式等。;（五）企业改制挂牌应关注的其他财务会计问题 1、收入确认 审核人员对收入确认的具体时点、依据非常关注，常见问题是： 1）收入确认不符合会计准则的规定，比如开出发票即确认收入；不区分自提货还是送货，有无验收条款等，均在货物发出时确认收入；不考虑是否发出货物，收到货款即确认收入；不考虑会计基础就采用完工百分比法等。 应结合公司的业务特点，严格按会计准则要求确定公司的收入确认具体时点、依据。 公司营业收入主要来自关联方或者无法说清与公司关系的一方，谨慎申报。;（五）企业改制挂牌应关注的其他财务会计问题 1、收入确认 2）公司确认收入形成大量长期债权，公司债权性资产比重较大，存在过大的信用风险。建议公司进行坏账测试，提足坏账准备。 3）成本的准确完整性计量存在问题, 比如交付后尚有安装调试等确定义务，若安装调试工作量或风险较大，建议收入确认时点考虑在安装调试完成后；若安装调试工作量和风险较小，则可考虑确认收入时预计部分后续成本。 ;（五）企业改制挂牌应关注的其他财务会计问题 2、同行业的比较，尤其是毛利 毛利率等主要指标与同行业平均水平比较，与同行业最好水平比较；主要资产如应收货款、存货、固定资产等期末水平与同行业比较；收入等报表项目变动幅度及趋势与同行业比较等，公司应分析差异原因，做到心中有数，加强管理，改善落后于同???业的财务指标。 3、异常波动重点关注 应收货款、存货、投资、固定资产、无形资产、借款、应付款项、各损益类项目等重要会计项目出现重大异常变动，需重点关注。