各税种的会计核算.pptVIP

二、代理进出口业务的会计核算 外贸企业代付进口关税时: 借:应交税费－应交关税 贷:银行存款 向委托单位托收时: 借:应收账款 贷:应交税费－应交关税 外贸企业代付出口关税时: 借:应收账款 贷:应交税费——应交关税 实际交纳时: 借:应交税费——应交关税 贷:银行存款 第四节 关税的会计核算 三、关税检查的账务调整 纳税单位或个人进口货物后，经关税业务检查发现少缴关税的，应及时补缴并进行相应的账务调整。 （一）当期发生的关税业务检查的账务调整 借：应交税费--应交增值税（进项税额） 原材料 生产成本 营业外支出 贷：银行存款 第四节 关税的会计核算 （二）以前各期发生的关税业务检查的账务调整 借：以前年度损益调整 营业外支出 贷：银行存款 同时： 借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整 ? 第六节 个人所得税的会计核算 一、会计处理方法 （一）工资、薪金所得 1、计提工资时: 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 ——应付工资 2、代扣个人所得税： 借：应付职工薪酬——应付工资 贷：应交税费——代扣代缴个人所得税 3、缴纳个人所得税时： 借：应交税费——代扣代缴个人所得税 贷：银行存款 第六节 个人所得税的会计核算 （二）个体工商户生产、经营所得 借:所得税费用 贷:应交税费——应交个人所得税 实行查账征收的个体工商户： 借：利润分配 贷：应交税费——应交个人所得税 交纳个人所得税时： 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 第六节 个人所得税的会计核算 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 如果由支付所得的单位代扣代缴的，支付所得的单位代扣税款时： 借：应付利润 贷：应交税费——应交代扣个人所得税 实际上交代扣税款时： 借：应交税费——应交代扣个人所得税 贷：银行存款 第六节 个人所得税的会计核算 （四）劳务报酬所得，代扣代缴个人所得税的会计处理 1、支付劳务费时： 借：管理费用 贷：应交税费——应交代扣个人所得税 2、纳个人所得税时： 借：应交税费——应交代扣个人所得税 贷：银行存款 第六节 个人所得税的会计核算 （五）企业支付稿酬所得，代扣代缴个人所得税的会计处理 1、计算应代扣的个人所得税、支付稿酬时： 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交代扣个人所得税 　　　 2、纳个人所得税时： 借：应交税费——应交代扣个人所得税 贷：银行存款 第六节 个人所得税的会计核算 （六）特许权使用费所得，代扣代缴个人所得税的会计处理 计算应代扣的个人所得税、支付特许使用费时： 借：管理费用? 贷：应交税费——应交代扣个人所得税 　　 第六节 个人所得税的会计核算 （七）企业向个人分配股息、利润，代扣个人所得税的会计处理 计算应代扣的个人所得税、支付股息、利润时： 借：应付利润 贷：应交税费——应交代扣个人所得税 第六节 个人所得税的会计核算 （八）财产转让所得，代扣个人所得税的会计处理 1、购买房产： 借：固定资产 贷：应交税费——应交代扣个人所得税 2、纳个人所得税时： 借：应交税费——应交代扣个人所得税 贷：银行存款 第六节 个人所得税的会计核算 二 、代扣代缴手续费的会计处理 代扣代缴义务人收到手续费后： 借：银行存款 贷： 应交税费——应交代扣个人所得税 然后，冲减企业管理费用： 借：应交税费——应交代扣个人所得税 贷：管理费用 第七节 其他税种的会计核算