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论企业如何做好资产内部控制管理 【摘要】本文对如何做好和加强企业的流动资产（货币 资金和应收款项）、存货（材料物资和在产品）、固定资产等 资产的内部控制管理，逐一作了论述，以达到降低财务风险, 减少企业损失，提高资产使用效能及经济效益的目的。 【关键词】企业资产内部控制 资产作为企业重要的经济资源，是企业从事生产经营活 动并实现发展战略的物质基础。资产管理贯穿于企业生产经 营全过程，做好企业资产的内部控制管理，是每一企业防止 资产流失、增强企业后劲、提高经济效益的有效途径，也是 每一企业必须做好的重要工作。本文论述了企业应从以下几 方面做好企业资产内部控制管理工作。 做好货币资金的内部控制管理，保证其安全完整。 货币资金是企业流动性最强的资产，对于维持企业正常 的生产经营管理具有重要作用，但货币资金也是企业资产中 最容易流失的资产，加强货币资金的管理对于企业具有重要 的意义。 1.1加强对现金、银行存款的检查与核实。对于现金的 检查，根据国家对库存现金使用的有关规定，检查是否按规 定的范围使用现金，是否存在违反现金使用“八不准”的行 为，具体可以采取定期检查或突击抽查的形式，检查其余额 是否同总账、明细账相符，是否有白条抵库、挪用和短缺等 情况。对于银行存款的检查，可以采取一面检查银行存款日 记账余额是否同总账、明细账相符，一面派人到银行核对实 际结存数，核实是否账实相符。银行存款日记账的登记与银 行存款余额调节表的编制应不是同一人，尤其对调整的未达 款项要进行重点检查，防止账户出借、资金转出或其他威胁 企业资产问题的发生。 1.2定期对外埠存款进行核实。外埠存款是企业采购材 料物资等原因而存放在外地账户的款项，由于用款次数少， 且单独开户挂账，容易被企业忽视，因此必须定期做好这一 部分存款的核实工作，确保外埠存款安全完整。 加强对应收账款、应收票据的内部控制管理，防止 呆账坏账发生、确保应收款项及时足额收回。 由于应收账款的发生，不仅使企业货款不能及时回收， 而且还存在发生坏账的潜在风险，可能导致企业资产的流失 和毁损。因此必须对应收账款进行定期清理和核实。目前， 银行承兑汇票已被企业普遍采用，由于银行承兑汇票既可以 贴现又可以转让，其流通性很强，且票据金额一般都很大， 因此更应引起企业重视，对其加强内控管理就尤显重要。 1及时做好应收账款的清理工作。重点做好一年以上 应收款项清理工作，建立应收款项预警制度，尤其是对即将 破产企业所欠货款必须派专人负责，逐笔落实，并采取多种 收款形式，如债务重组、采取法律手段、物资抵押等方式想 方设法收回欠款，避免因为坏账发生而带来的坏账损失或尽 量减少损失；同时还应及时核销已确认的坏账，以正确反映 企业资产规模和数量。由企业法人、财务总监或财务处长组 织有关部门定期召开应收账款分析会议，对收款情况、挂账 金额、发生坏账的可能性进行分析，落实收款责任制，以确 保资金的安全完整。 2.2及时做好其他应收款的清理工作。企业对该部分借 款的借用和归还应制定出管理制度，并派专人负责清理。对 差旅费借款限期报销，逾期不报，从借款人工资中扣回；对 部门借用的款项，可以采取由财务部门定期向各部门发放借 款清理表，在清理表上要求各部门填明还款期限和延期归还 的原因，对逾期不还的，财务部门将从该部门奖金中全额一 次性扣回，以核销借款。 3必须加强对应收票据的审核、内部控制及检查工作。 企业应设专人对销售部门或客户缴入的票据进行审核，审核 应收票据的真实性、时效性，审核票据转让单位所盖印鉴的 规范性、票据到期兑现或转让时是否存在风险等方面的内 容，以预防票据潜在风险；做到保管使用和记账等不相容职 务相互分离，对应收票据除进行正常的账务处理外，还必须 单独设立备查薄，并每月出具应收票据对账单，对账单须经 会计、票据保管员和部门主管签名确认；企业应组织审计、 财务、监察等部门人员，对应收票据定期或不定期进行盘点 和检查，以保证其账证、账物相符，对应收票据监督和检查 的内容包括：应收票据实物、账面余额是否相符，不相容职 务是否分离，票据收付程序是否规范，手续是否齐全，是否 及时进行账务处理，有无账外设账等内容。 加强材料物资的内部控制管理，做好材料物资经常 性清产核资工作，保证材料成本的真实性。 加强材料物资内部控制管理，是做好企业资产内部控制 的重要组成部分，也是难点之一。具体可以从以下几方面开 展： 1建立健全材料物资管理制度，明确材料物资保管员 的职责。对材料物资的收、发、存要严格按规章制度办理。 对材料物资验收入库应仔细核对其货物名称、型号、规格、 数量和质量，做到“凭证不足不入账，手续不全不入账、数 量不符不入账、质量不合格不入账”，确保入库材料完整无 损；实行限额领材料制度，严格按照领料单发料；保管好各