第3章-审计目标与审计程序1.pptVIP

第 三 章 审计程序与审计目标1 审计程序 一、问题提示： 1、审计目标与审计程序概念：审计准备阶段、审计实施阶段、审计终结阶段。 二、重点： 审计过程中采取的步骤和行动，明确审计任务，编制计划。 三、难点： 审计过程中的审计目标的实现，审计证据的取得，编写审计报告，审计业务约定书的含义，运用约定书。 四、案例分析： 五、导学过程： 案例导入： 实务1：有关人员举报，某××企业有关领导有贪污受贿行为，我们审计人员应执行哪项审计准则？? ? 实务2：群众发现某××会计人员有侵占公权的行为，审计人员应执行哪项审计准则？? ? 实务3：某××销售人员，有几笔货款很长时间摧不回来，审计人员应采取什么措施？? 第一节 审计目标 审计目标的含义 审计目标的影响因素 审计总目标 具体审计目标 第一节 审计目标 审计目标的含义 审计目标的影响因素 审计总目标 具体审计目标 第一节 审计目标——审计目标的含义 审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。 第一节 审计目标——影响审计目标的确立和变更的因素 社会需求是影响审计目标确立的根本因素 审计能力是影响审计目标确立的决定性的制约因素 社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标 国家法律 法庭判决 会计职业团体 第一节 审计目标——审计总目标 审计总目标的演变 第一阶段：以查错防弊为主要审计目标 第二阶段：以验证会计报表的真实公允性为主要目标 第三阶段：查错防弊和验证会计报表的真实公允性两目标并重 第一节 审计目标——审计总目标 现阶段我国审计总目标 根据《独立审计基本准则》的规定，独立审计的目标是被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。 上述目标包括两个方面： 验证被审计单位财务报告是否按照企业会计准则的要求，恰当地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况，并发表审计意见。 揭露和报告对所提供有直接重大影响的欺诈和非法行为。 第一节 审计目标 ——具体审计目标 （二）一般目标 总体合理性 真实性 所有权 完整性 估价 截止 机械准确性 分类 披露 （二）项目审计目标 将一般审计目标推广到每一报表要素。 二、被审计单位管理层的财务报表认定 认定的含义 管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达 认定的种类 存在或发生 完整性 权利和义务 计价或分摊 列报 三、具体审计目标 与所审计期间各类交易和事项相关的认定及具体审计目标 发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 分类：交易和事项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定及具体审计目标 存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的 权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报相关的认定及具体审计目标 发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 四、审计过程与审计目标的实现 接受业务委托 计划审计工作 实施风险评估程序 实施进一步审计程序 控制测试（必要时） 实质性程序 完成审计工作和编制审计报告 五、审计业务约定书 定义 会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议 如果被审计单位不是委托人，在签订约定书前，注册会计师应当与委托人、被审计单位就审计业务约定相关条款进行充分沟通，并达成一致意见 审计业务约定书具有经济合同的性质，具有法定约束力 作用 可增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解，尤其使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需提供的协助和合作 可作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据 出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据 签约之前应做的工作 明确审计业务的性质和范围 初步了解被审计单位的基本情况 会计师事务所评价专业