第七章--审计目标.pptVIP

（四）两种责任不能相互取代 　　第一，财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担完全责任（不做假账是管理层的责任）； 　　第二，如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。 　　第三，如果财务报表存在重大错报，由于注册会计师的问题而未发现，则表明注册会计师没有履行好审计责任。 【例题1·单选题】以下关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表审计责任的表达不恰当的是(　　)。 A.管理层和治理层应负责编制财务报表 B.注册会计师对财务报表的编制不承担责任 C.注册会计师审计后如果财务报表存在重大错报应承担完全责任 D.审计后的财务报表存在重大错报则管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任 【答案】C 【解析】选项C不正确，注册会计师对财务报表承担审计责任，合理保证已审计的而财务报表整体不存在重大错报，但注册会计师的审计责任不能替代管理层和治理层的会计责任。 四、执行审计工作的基本要求 遵守职业道德守则 遵守质量控制准则 遵守审计准则　 （二）职业怀疑 职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。 警惕：相互矛盾的证据；对可靠性产生怀疑的信息；可能存在舞弊的情况；需要采用其他审计程序的情形。 （三）职业判断 在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下，注册会计师综合运用相关知识、技能和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。 1、重要性和审计风险的确定； 2、审计程序性质、时间、范围的确定； 3、审计证据的评价； 4、其他审计程序的采用； 5、评价财务报表的编制基础； 6、审计结论的做出。 （四）审计的固有限制 1、财务报告的性质 2、审计程序的性质 3、审计时间和成本制约 4、其他事项 （1）舞弊 （2）关联方 （3）违法事项 （4）持续经营方面 【例题2·多选题】下列与注册会计师审计责任有关的提法中正确的是（　）。 　　A.注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责任发现财务报表中的所有错报 　　B.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序 　　C.如果注册会计师通过对财务报表的审计，未能查出被审单位财务报表中存在的错报，则表明注册会计师没有履行好相关责任 　　D.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，管理层也不能由此推卸对财务报表的责任 一、认定 （一）含义：是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 而审计人员的基本职责在于确定被审计单位管理当局对财务报表的认定是否恰当，是对被审计单位报表的再认定。 管理层认定包括三类：交易和事项的认定、账户余额的认定、列报与披露认定。 第二节 认定与具体审计目标 【例3】07年报表中利润表项目下列示：销售收入 300万元 　　（1）销售收入是已经真实发生的；?? （发生） 　　（2）收入的金额是300万。??????? （准确性） 　　（3）所有销售收入都包括在内；???? （完整性） 　　（4）所有业务发生时间符合确认条件? （截止） 　　（5）科目列示正确????????????????? （分类） 　　管理层对财务报表各组成要素均做出了认定，注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。 　　 【例4】07年末报表中资产负债表项目下列示：存货 300万元，跌价准备20万元。 （1）12月31日，存货真实存在；（存在） （2）存货金额是280万元；（计价。没高估低估） （3）没有遗漏，所有存货都包括在此；（完整） （4）存货属于该企业，使用不受任何限制；（权 利和义务） （5）分类恰当，不是固定资产。（分类） 以下是各种认定以及对应的审计目标，分三类十三个方面介绍： 管理层认定及对应的审计目标 淮海工学院商学院会计系商思争 管理层认定及对应的审计目标 资产类着重看存在性 负债类着重看完整性 收入类着重看完整性 费用类着重看发生性 防止 资产别高估 负债别低估 收入别少记 费用别记多了 管理层认定及对应的审计目标 总 结 淮海工学院商学院会计系商思争 二、进一步审计目标 【例题5·单选题】甲公司将2008年实现的主营业务收入列入2007年度的财务报表，则其2007年度财务报表违反的有关交易和事项的认定是（　）