第八章购货与付款循环审计.pptVIP

第八章　购货与付款循环审计 本章主要内容： 1.应付账款审计 2.固定资产审计 第一节 购货与付款循环审计概述 一.购货与付款循环的主要内容 二.主要会计科目及其取证 三.失控现状与舞弊行为 第二节 符合性测试运用 一.购货与付款循环控制程序测试 二.购货与付款循环控制情况调查问卷 三.固定资产符合性测试 第三节 实质性测试运用 一.应付账款审计的主要程序 ▲选择重要项目函证 ▲对未回函的重大项目采取替代程序 ▲检查未入账的应付账款 ▲检查应付账款是否有借方余额 二.固定资产及累计折旧审计的主要程序 ▲检查本年度增加固定资产的计价 ▲抽查新增固定资产 ▲检查本年度减少固定资产 ▲计算复核本年度折旧的计提 本章重点 1.未回函应付账款审查程序 2.未入账应付账款审查程序 3.固定资产及累计折旧审计的主要程序 第二节　货币资金审计 四.货币资金审计的目标和程序 1.内部控制是否良好 2.所有权和存在性 3.会计记录是否完整 4.披露是否恰当 六.银行存款审计 （一）内部控制的测试 （二）银行存款的实质性测试 第三节　应收及预付款项审计 一.应收账款审计目标 二.应收帐款内部控制测试 三.的实质性程序的实质性测试 1.编制应收账款账龄分析表  第四节 存货审计 一.存货审计的意义 二.存货审计的内容和目标 三.存货的内部控制 （一）存货实物流转控制程序 （二）存货价值流转控制程序 四.存货内部控制测试程序 3.实施存货监盘程序 5.再次观察盘点现场 6.复核盘点汇总表 7.实施监盘应注意的其他问题 （三）审查存货的保管状况 六.存货计价的审计 （一）存货计价审计的内容 （二）存货计价测试步骤 1.选择测试样本 2.样本测试 3.分析测试结果 4.例题 七.审查存货项目报表披露的恰当性 第五节　对外投资审计 　一.对外投资审计的意义 　二.对外投资审计的内容和目标 　三.对外投资的内部控制 　四.对外投资的审计程序 第六节 固定资产及在建工程审计 一.固定资产及在建工程审计的意义 二.固定资产及在建工程审计的内容、目标 三.固定资产及在建工程的内部控制 四.固定资产审计程序 （一）调查了解内部控制 （二）内部控制测试 （三）实质性测试 1.审查固定资产实存数与保管情况 2.审查固定资产增加情况 *增加的合法性和计价合规性 3.审查固定资产减少情况 *减少的计价 4.审查固定资产折旧 *复核折旧额 5.审查固定资产报表披露 6.例题 第七节 投资性房地产、无形资产及其他资产的审计 一.投资性房地产审计 二.无形资产审计 三.其他长期资产审计 * * 一.货币资金与交易循环 销售与收款循环 现销 应收帐款 收回 采购与付款循环 预付 应付账款 支付 ① ② 主营业务收入 预付账款 存货与仓储循环 存货 现购 应付职工薪酬 支付 ③ 货币资金 ①销售与收款循环 ⑤筹资与投资循环 ②采购与付款循环 ③存货与仓促循环 ④筹资与投资循环 筹资与投资循环 短（长）期借款 还款 借款 股本 发行股票 应付利息（股利） 支付 ③ 长期股权投资、持有至到期投资 购入股票 购入债券 出售股票 出售债券 应收利息（股利） 收回 ④ ⑤ 　二.凭证和会计记录 货币资金审计涉及的凭证 和会计记录主要有： （1）现金盘点表 （2）银行对账单 （3）银行存款余额调节表 （4）有关科目的记账凭证 （5）有关会计账簿 三.货币资金的内部控制 　　五.库存现金审计 （一）了解库存现金内部控制 （二）库存现金内部控制测试 　　（三）库存现金的实质性程序 程序一般包括： 　1.监盘库存现金 　2.抽查大额现金收支 　　3.检查现金收支的正确截止 4.例题 1.日记账与总账核对 2.实施实质性分析程序 3.取得并检查银行存款余额调节表 4.函证银行存款余额 6.抽查大额银行存款的收支 7.检查银行存款收支的正确截止 8.例题 银行存款的实质性程序一般包括： 　 2.向债务人函证 （1）