第4章-审计目标与审计过程.pptVIP

§4 审计目标和审计过程 §4.1 审计目标 一、审计目的的涵义与影响因素 1、审计目的——是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度 2、影响因素 ——社会需求的变化（根本因素） ——审计能力的提高（制约因素） ——社会环境的制约（国家法律、法庭判决、会计职业团体） 二、审计目的演变 详细审计阶段：查错防弊 资产负债表审计阶段：验证财务报表公允性 会计报表审计阶段：验证财务报表公允性和查错防弊并重（审计由静态发展到动态，增加了“管理审计”的内容）。 三、现阶段我国注册会计师的总体目标 根据《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第25条规定，在执行财务报表审计时： 注册会计师的总体目标是： （1）对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； （2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 几个概念 P90-93 1.注册会计师 2.财务报表 3.适用的财务报告编制基础 4.错报 5.合理保证 6.审计准则 7.审计意见 8.管理层和治理层 四、注册会计师目标的逻辑过程 §4.2 管理层、治理层和CPA对财务报表的责任 一、管理层和治理层的责任 （三大责任，是CPA执行审计工作的基础）P94 二、注册会计师的责任 1、对发现错误和舞弊的责任 2、对发现违反法律法规行为的责任（2类行为的区分） 三、管理层、治理层责任和注册会计师责任的关系（不能相互替代、减轻或免除） 4.3管理层的认定与具体审计目标 一、CPA总体目标、具体审计目标及与管理层的认定的关系 被审计单位管理当局的认定与 审计目标的关系图 某公司资产负债表反映的存货资料如下: 存货余额 3450000 减:存货跌价准备 90000 存货账面价值 3360000 管理当局对其所编制的会计报表，作了哪些方面的认定？ 五项明示性认定： ①存货是存在的 ②存货跌价准备正确估价为9万元 ③存货账面价值是336万元 ④存货账面价值计算是精确的 ⑤列示在报表上的存货数额是截止到资产负债表日。 四项暗示性认定： ①所有应报告的存货均已包括在内 ②报表上列示的存货数额没有高估 ③所有被报告的存货都归公司 ④存货使用不受限制 §4.4 财务报表循环 一、财务报表审计的循环法 财务报表审计组织方式：账户法、循环法 二、循环的划分及其相互关系 §4.5审计目标的实现过程 风险评估程序 目的:了解被审计单位及其环境，评估财务报表重大错报风险(总体层次和认定层次)。 影响：据以设计和实施进一步审计程序。 性质：必须执行；其本身不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据 控制测试 目的：测试内控在防止、发现和纠正认定层次重大错报方面的有效性，并据此一并评估重大错报风险。 影响：确定实质性程序的性质、时间和范围 性质：一般可选择执行 账户余额与交易之间的关系 1.各类交易和事项运用的认定 通常分为下列类别： 发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关； 完整性：所有应记录的交易和事项均已记录； 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录； 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间； 分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 2.期末账户余额运用的认定 通常分为下列类别： 存在：记录的资产、负债和股东权益是存在的； 权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应履行的偿还义务； 完整性：所有应记录的资产、负债和股东权益均已记录； 计价或分摊：资产、负债和股东权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 3.列报运用的认定 通常分为下列类别： 发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关； 完整性：所有应披露的均已披露(在财务报表中)； 分类和可理解性：财务信息已被恰当列报和描述，且披露内容表述清楚； 准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 * * 本章重点： 管理层认定和审计具体目标的内容 审计目标的实现过程 确定财务报表审计的总体目标 明确管理层、治理层、CPA对财务报表的责任 将财务报表的交易和账户划分为若干交易循环 明确管理层的认定 确定具体审计目标和审计程序 被审计单位管理层的认定 具体目标 一般目标 项目目标 总目标的具体化 所有项目均需达到的目标 按每个项目分别确定的目标 存在或发生；完整性；权利和义务；