第八章-风险评估与应对.pptxVIP

审计理论 与实务 教学目的和要求 要求学生掌握记录内部控制方法及风险评估程序； 如何识别、评估及应对重大错报风险； 控制测试和实质性程序。 理解内部控制各要素的内容与目标。 通过本章的学习 第八章 风险评估与风险应对 2 3 教学重点与难点 重点：风险评估程序；控制测试和实质性程序 难点：内部控制各要素的内容与目标 第八章 风险评估与风险应对 4 导入案例启示 第八章 风险评估与风险应对 5 经营风险导向审计的主要流程 第八章 风险评估与风险应对 了解被审计单位及其环境 识别和评估重大错报风险 应对重大错报风险 01 了解被审计单位及其环境 02 了解被审计单位的内部控制 03 评估重大错报风险 04 应对重大错报风险 05 控制测试和实质性程序 第八章 风险评估与风险应对 第一节 了解被审计单位及其环境 7 了解的目的及作用 1. 了解目的：识别和评估财务报表层次的重大错报风险。 2. 了解的作用（可以为以下关键环节提供重要的判断基础）： 确定重要性水平； 考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包括披露）是否适当； 识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等； 确定在实施分析程序时所使用的预期值； 设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平； 评价所获取审计证据的充分性和适当性。 8 了解的主要程序 了解被审计单位及其环境的主要程序——风险评估程序及其他程序。 （一）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项： 管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。 被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。 可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。 被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等。 第一节 了解被审计单位及其环境 9 （二）观察和检查 观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息，注册会计师应当实施下列观察和检查程序： 观察 检查 阅读 实地察看 追踪交易 了解的主要程序 第一节 了解被审计单位及其环境 10 （三）实施分析程序 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。分析程序在计划和报告阶段必须使用，而实施阶段是可选择的。 了解的主要程序 第一节 了解被审计单位及其环境 11 了解被设计单位及其经营环境的主要内容 注册会计师应当从下列6方面了解被审计单位及其环境： 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 被审计单位的性质； 被审计单位对会计政策的选择和运用； 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 被审计单位财务业绩的衡量和评价； 被审计单位的内部控制。 第一节 了解被审计单位及其环境 12 温馨提示 第一节 了解被审计单位及其环境 01 了解被审计单位及其环境 02 了解被审计单位的内部控制 03 评估重大错报风险 04 应对重大错报风险 05 控制测试和实质性程序 第八章 风险评估与风险应对 第二节 了解被审计单位的内部控制 14 内部控制的目标和固有限制 （一）定义 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 （二）内部控制目标： 财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关； 经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标； 在所有经营活动中遵守法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。 15 （三）内部控制的固有限制 内部控制的目标和固有限制 第二节 了解被审计单位的内部控制 16 1. 内部牵制阶段（20世纪40年代前） 只针对一定环节、工作或过程进行，不能满足企业规模扩大控制要求。牵制包括：实物牵制、机械牵制、体制牵制、簿记牵制 2. 内部控制阶段（20世纪40年代末） 3. 管理控制和会计控制阶段（1958年） 4. 内部控制结构阶段（20世纪80年代以后） 5. 内部控制整体框架阶段（20世纪90年代后） 1992年COSO 6. 内部控制整体框架——风险管理阶段（2004年） 新COSO的“风险组合观” 内部控制的目标和固有限制 第二