第八章-终结审计和审计报告.pptVIP

第八章 终结审计和审计报告 第一节 终结审计 第二节 审计报告概述 第三节 审计报告的基本内容 第四节 审计意见的类型 第五节 特殊目的审计报告 第一节 终结审计 取得管理当局声明 取得律师声明 审计差异的汇总和评价 审计工作复核 与被审计单位沟通 取得管理当局声明 管理层声明，是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。 管理层声明两个基本作用： 一是明确管理层对财务报表的责任。 二是提供审计证据。 管理层声明包括书面声明和口头声明。 书面声明可采取下列形式：(1)管理层声明书。(2)注册会计师提供的列示其对管理层声明的理解并经管理层确认的函。(3)董事会及类似机构的相关会议纪要，或已签署的财务报表副本。 管理层声明书 ××会计事所并××注册会计师： 本公司已委托贵事务所对本公司20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注进行审计，并出具审计报告。 为配合贵事务所的审计工作，本公司做出如下声明： 关于财务报表 1．本公司承诺，按照《企业会计准则》和《××会计制度》的规定编制财务报表是我们的责任。 2．本公司已按照《企业会计制度》和《××会计制度》的规定编制20×1年度财务报表，财务报表的编制基础于上年度保持一致，本公司管理层对上述财务报表的真实性、合法性和完整性承担责任。 3．设计、实施和维护内部控制，保证本公司资产安全和完整，防止或发现并纠正错报，是本公司管理层的责任。 4．本公司承诺财务报表不存在重大错报。贵事务所在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体均不具有重大影响。未更正错报汇总（见附件）附后。 取得律师声明书 律师声明书可提供有力的证据，但注册会计师不能直接根据律师声明书形成审计意见 律师询证函 律师询证函复函 审计差异的汇总和评价 审计差异的种类 审计差异的汇总 审计差异的评价与处理 审计差异的种类 已知错报 估计错报 差错准备 审计差异的汇总 利用“审计差异汇总表”（见教材） 审计差异的评价与处理 汇总数超过重要性水平 汇总数接近重要性水平 审计工作复核 签发审计报告前复核的意义 整理和分析审计工作底稿 复核和分析已审会计报表 最终复核审计工作底稿 签发审计报告前复核的意义 实施对审计工作结果的最后质量控制 确保审计工作达到会计师事务所的质量标准 防止注册会计师判断失误 整理和分析审计工作底稿 注册会计师及其助理人员自行整理 审计项目负责人对审计工作底稿的二级复核 复核和分析已审会计报表 由审计项目经理或主任会计师进行 运用分析性程序 最终复核审计工作底稿 复核所采用的审计程序的适当性 复核所取得的工作底稿的充分性 复核审计过程中是否存在重大遗漏 复核审计工作是否符合会计师事务所的质量要求 与被审计单位沟通 与股东的沟通 与董事会的沟通 与管理当局的沟通 与股东的沟通 在确认会计报表存在重大的错报或不一致，且被审计单位拒绝修改时，可考虑出席股东大会并做相应的报告。 与董事会的沟通 发现会计报表中存在重大错报 年报中公布的其他信息存在重大错报 与管理当局沟通 实施阶段与管理当局的沟通 报告阶段与管理当局的沟 第二节 审计报告概述 审计报告的含义 审计报告的种类 第三节 审计报告的基本内容 标题 收件人 引言段 管理层对财务报表的责任段 注册会计师的责任段 审计意见段 注册会计师的签名及盖章 会计师事务所的名称、地址及公章 报告日期 标题 审计报告的标题应当统一规范为“审计报告”。 收件人 审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称。 引言段 审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容：　　1.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称。　　2.提及财务报表附注。　　3.指明财务报表的日期和涵盖的期间。 管理层对财务报表的责任段 管理层对财务报表的责任段应当说明，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括：　　1.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。　　2.选择和运用恰当的会计政策。　　3.做出合理的会计估计。　　在审计报告中指明管理层的责任，有利于区分管理层和注册会计师的责任，降低财务报表使用者误解注册会计师责任的可能性。 注册会计师的责任段 注册会计师的责任段应当说明下列内容：　　1.注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。注册会计师按照中国注册会