第十一章---货币资金审计.pptVIP

引导案例 “达尔曼”之死 启示： 要加强货币资金审计，提防现金流信息的欺骗性。 要重视银行存款函证，对银行结算凭证应审慎检查。 ? 达尔曼是国内珠宝饰业首家股份上市企业，曾被誉为“中华珠宝第一股”。这家公司1993年10月成立，主营珠宝玉器加工、销售，近年来又先后涉足精细化工、新型材料、旅游度假服务、现代高科技农业等领域。1996年12月30日，公司在上海 证券交易所上市，是陕西第一家上市的民营企业。公司董事长许宗林曾两度名列＜福布斯＞中国内地百富榜。 2004年6月4日，证监会决定对达尔曼“涉嫌虚假陈述行为”立案稽查。 　　??经司法机关查实，1996年至2004年7月，许宗林利用职权，指使公司财务人员先后从控股的几家公司，以“货款”往来款名义转往疑犯李晓明控制的深圳 、珠海几家公司共计人民币4.83亿元，其中3.34亿元转回西安 达尔曼实业公司，1.49亿元转入深圳十余家公司。许宗林、李晓明将其兑换成美元，且将其中1000万美元转入许宗林和其妻和立红在加拿大的私人账户，据为己有。 证监会还处罚了担任达尔曼审计工作的三名注册会计师，理由是注册会计师在对货币资金、存货项目的审计过程中，未能充分勤勉尽责，未能揭示4.27亿元大额定期存单质押情况和未能识别1.06亿元虚假钻石毛坯。 教学重点 货币资金循环的主要经济业务内容以及涉及的主要会计科目和应当收集的主要证据与会计记录等 掌握符合性测试和实质性测试在货币资金循环中的具体应用及其相关知识 明确货币资金循环审计与其他审计循环有着密切关系，是任何企业审计必备的重要审查对象之一 第一节 审计报告的概述 审计报告----是注册会计师根据审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 审计报告是注册会计师在完成审计工作后范院校向委托人提交的最终产品。 第十一章 货币资金审计 第一节 货币资金循环审计概述 第二节 货币资金循环内部控制测试 第三节 货币资金循环实质性程序 一、货币资金与业务循环的关系 二、货币资金审计范围 库存现金 银行存款 其它货币资金 货币资金审计涉及的会计凭证 1、盘点表 2、对账单 3、调节表 4、收付款凭证 5、日记账 二 货币资金内部控制 1、了解货币资金内部控制制度 2、对货币资金内部控制制度进行初步评价。 3、抽取收款凭证，检查相关会计记录 4、抽取付款凭证，检查相关会计记录 5、抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对。 6、抽取一定期间的余额调节表，查验其是否按月正确编制并经审核。 一、库存现金审计 （一）审计目标 1．确定被审计单位资产负债表中的库存现金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所有； 2．确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 3．确定库存现金余额是否正确； 4．披露是否恰当。 1.现金的盘点（存在） 应注意：盘点方式 盘点范围（各部门经管的所有现金） 盘点时间 盘点参加人员 盘点 编制库存现金盘点表 编制现金盘点表 盘点表的格式： 盘点表的编制原理，如何将盘点日的现金额调整为报表日的现金额？ 【例题1·简答题】在对G公司2009年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。　　要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 『正确答案』　　（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性检查。　　（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。　　（3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。　　（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。　　（5）“库存现金监盘表”签字人员不当。“库存现金监盘表”应由公司相关人员和注册会计