修订征求意见稿-中国注册会计师协会.DOC

PAGE \* MERGEFORMAT10 附件1： 会计师事务所执业质量检查制度 (修订征求意见稿) 第一章 总 则 第一条 为了规范和指导注册会计师协会对会计师事务所（以下简称事务所）的执业质量检查工作，加强对事务所执业质量的监管，督促和引导事务所强化质量保证体系建设，提升事务所及其注册会计师的职业道德水平和执业质量，维护公众利益，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》的有关规定，制定本制度。 第二条 本制度所称执业质量检查，是指注册会计师协会组织开展的对事务所、注册会计师遵循中国注册会计师业务准则、质量控制准则、职业道德守则等情况的检查，包括检查工作的组织实施，以及检查结果的评价和处理。 第三条 执业质量检查应当坚持事务所系统风险评估与业务报告检查并重，重点关注与质量控制相关的系统风险，以系统风险评估结果指导业务报告检查，以业务报告检查结果支持系统风险评估，并对事务所质量保证体系设计和运行的有效性，以及事务所的执业质量水平作出整体评价。 第四条 执业质量检查应当坚持公平、公正的原则，以事实为依据，以准则为准绳，严格检查，严格惩戒，切实实现帮助、教育、提高的目的。 第五条 执业质量检查应当注意区分会计责任和审计责任，充分尊重注册会计师的职业判断。 第六条 注册会计师协会可以根据事务所执业质量的整体评价结果，对事务所进行分类分级监管，以优化配置监管资源，提高监管效能。 第七条 注册会计师协会建立执业质量检查公告制度。 第二章 检查的职责分工 第八条 中国注册会计师协会（以下简称中注协）负责全国事务所执业质量检查标准和政策的制定以及组织协调工作,并对各省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称省级协会）的执业质量检查工作进行指导和监督。 第九条 中注协直接组织对具有从事证券期货相关业务资格会计师事务所（以下简称证券所）及其分所的执业质量检查，并根据检查结果对存在执业违规行为的证券所(包括分所)实施惩戒。各省级协会负责对本行政区域内非证券所实施执业质量检查及惩戒。 第十条 省级协会对本行政区域内事务所跨区域执行的业务进行执业质量检查,必要时可商请业务所在地省级协会协助检查。省级协会发现外地事务所在本行政区域内执行业务涉嫌存在违规问题的,可以提请事务所所在地省级协会进行查处。 第三章 检查周期 第十一条 注册会计师协会应当每年组织开展事务所执业质量检查。 证券所及其分所每3年内应当至少接受一次执业质量检查，其他事务所每5年内应当至少接受一次执业质量检查。 中注协每年应当对获准从事H股企业审计业务的事务所及其分所实施抽查。 第十二条 对存在下列情形的事务所，注册会计师协会可以考虑在一个检查周期内安排两次或两次以上的检查： （一）受到行业惩戒或行政处罚的； （二）在以往的执业质量检查中存在问题较多，执业质量整体评价结果较差的； （三）未按照注册会计师协会的要求进行整改或者整改不力的； （四）注册会计师协会认为需要检查的其他情形。 第四章　检查计划 第十三条 注册会计师协会应当制定年度检查计划或检查方案，明确检查依据、检查目的、检查对象、检查内容、检查方式、检查工作安排和要求等。 第十四条 省级协会的年度检查计划或检查方案，应当报送中注协备案。 第十五条 在确定被检查事务所名单时，注册会计师协会应当对存在下列情形的事务所予以重点考虑： （一）新承接的业务可能存在重大审计风险的； （二）股东（合伙人）之间纠纷较大，可能影响执业质量的； （三）采用不正当竞争手段承揽业务的； （四）诋毁同行、损害同行利益的； （五）受到投诉举报较多且反映问题严重的； （六）业务收费违反收费管理办法或显著低于行业平均收费水平的； （七）新批准设立的； （八）承接业务数量与事务所人力资源、规模明显不匹配的； （九）存在第十二条规定情形的。 第五章 检查人员和咨询专家 第十六条 注册会计师协会应当合理选择和确定检查人员，组成检查组。检查组应由不少于3名的检查人员组成，实行组长负责制。 检查组受注册会计师协会的委派，在注册会计师协会授权范围内开展检查工作。 第十七条 检查人员应当由职业道德好、专业素质高、实践经验丰富的注册会计师和注册会计师协会工作人员担任。 第十八条 担任检查人员的注册会计师应当同时符合下列条件： （一）担任或曾经担任事务所审计项目负责人以上的职务； （二）在事务所从事审计工作5年以上； （三）熟悉会计、审计等专业理论和实务； （四）最近3年没有受到行业惩戒或行政处罚。 第十九条 注册会计师协会应当建立相对稳定的兼职检查人员队伍，有条件的地方可以建立专职检查人员队伍。注册会计师协会应对检查人员进行必要的培训。 第二十条 检查人员的权利主要包括下列内容： （一）对被检查事务所的业务报告、工作底稿、质量控制制度、财务