《税法》易错易混题目一、单项选择题.PDFVIP

2018年注册会计师考试辅导 税法 《税法》易错易混题目 一、单项选择题 1.某工艺品厂为增值税一般纳税人，2017年12月2 日销售给甲企业200套工艺 品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业 15%的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂 提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15 日付款。该工艺品厂此项业务的 销项税额为 （ ）元。 A.16993.20 B.17340.00 C.19992.00 D.20400.00 【答案】B 【解析】销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销货 方给予购货方未予退货状况下的价格折让，销售折让可以从销售额中减除。销售 折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，销售折扣不得从销售额 中减除。销项税额＝600×200× （1-15%）×17%＝17340 （元）。 2.某食品加工厂为增值税一般纳税人，2017年9月从农民手中购入粮食生产饼 干，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为200000元。该企业将60% 用于本企业生产食品饼干并全部销售，取得不含税销售额850000元；将其余部 分用于职工集体食堂。另将部分自产饼干奖励给优秀职工，同类不含税售价为 30000元。则该企业当月应纳增值税 （ ）元。 A.123600 B.127600 C.134000 D.136400 【答案】C 【解析】外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣；自产货物用于个人消费， 属于视同销售，要计算销项税。营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生 产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变，也就是仍按 13%计算抵扣进项税。应纳增值税＝850000×17%＋30000×17%－200000×13%× 60%＝134000 （元）。 1 第 页 2018年注册会计师考试辅导 税法 3.某大型超市为一般纳税人，主要批发零售各种食品，2017年12月份发生如下 业务：销售方便面取得不含税收入8万元；当月向方便面生产企业采购方便面， 取得的增值税专用发票上注明价款为2万元，发生运费2000元，取得承运企业 开具的增值税专用发票，注明税额220元；另外该超市还按销售额的一定比例从 方便面生产企业取得返还收入，金额为1170元。则该大型超市就上述业务应缴 纳增值税 （ ）元。 A.16730 B.14130 C.10150 D.10060 【答案】C 【解析】与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应按照平销返利的规定冲 减当期增值税进项税金。应纳增值税＝80000×17%－ ［20000×17%＋220－1170 ÷ （1＋17%）×17%］＝10150 （元）。 4. 某个体工商户，2017年生产经营的收入是60万元，成本35万元，发生业务 招待费2万元；员工的工资是10万元，个体户业主的工资是5万元，其他的税 法准予扣除的费用、税金是6万元。已知：员工工资和业主工资没有包含在成本 费用中。则2017年该个体工商户应纳的个人所得税是 （ ）元。 A.5350 B.5580 C.5270 D.5250 【答案】D 【解析】业务招待费实际发生额的60％＝2×60％＝1.2 （万元），最高扣除限 额＝60×5‰＝0.3 （万元），按照限额0.3万元扣除；个体工商户业主的工资不 可以税前扣除。 应纳税所得额＝60－35－0.3－10－6－0.35×12＝4.5 （万元）＝45000 （元） 应纳的个人所得税＝45000×20％－3750＝5250 （元） 5.下列关于增值税处理规定的说法，正确的是 （ ）。 A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应按3%征收率征收增值税 B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2%的征收率