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采购与付款循环审计 制作：邵丽 项目三 采购与付款循环审计 重点: 采购交易实质性程序 采购与付款循环可能发生错报的环节 应付账款实质性程序及审计重分类方法 固定资产增加、减少和固定资产折旧的审计 难点: 固定资产减值准备实质程序 本章内容 任务3.1采购与付款循环控制测试 任务3.2应付账款审计 任务3.3固定资产与累计折旧审计 任务3.1 采购与付款循环控制测试 一、采购与付款循环的主要业务活动 二、采购与付款循环主要凭证与会计记录 四、采购与付款的内部控制（教材P129） 1．采购业务职责分离（防止错误与舞弊）： （1）请购与（预算）审批； （2）询价与确定供应商； （3）采购合同的订立与采购合同审批； （4）采购与验收； （5）采购、验收与相关会计记录； （6）付款审批与付款执行。 公司不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程 任务3.2应付账款审计（P134） （二）应付账款的审计目标与实质性程序(P418） 1．审计目标与认定对应关系表 2．审计目标与审计程序对应关系表 3．应付账款的实质性分析程序（P138） （1）将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因； （2）分析长期挂账的应付账款， （3）计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性； （4）分析存货和营业成本等项目的增减变