审计第十一章-风险评估-学生.pptVIP

第十一章 风险评估 1.理解对风险评估的总体要求； 　　2.掌握风险评估程序、信息来源、项目组内部的讨论； 　　3.理解了解被审计单位及其环境； 4.掌握了解被审计单位的内部控制　 5.理解评估重大错报风险。 1.总体要求 　　注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。 2.风险评估的必要性 3.了解被审计单位及其环境的程度　　了解被审计单位及其环境是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。 了解程度是否恰当，关键是看是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。 第一节 对风险评估的总体要求 一、风险评估程序和信息来源 定义： 为了解被审计单位及其环境而实施的程序 称为“风险评估程序”。 2. 目的： 识别和评估重大错报风险 3．常用的风险评估程序 （1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 （2）实施分析程序 （3）观察和检查 -观察被审计单位的生产经营活动 -检查文件、记录和内部控制手册 -阅读由管理层和治理层编制的报告 -实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 -追踪交易通过与财务报吉相关的信息系统的过程(穿行测试) 第二节 评估的程序、信息来源和项目组内部的讨论 询问对象 获取信息 管理层与财务负责人 财务信息和非财务信息 治理层 理解财务报表编制的环境 内部审计人员 了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作，以及管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施 参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工 评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性 内部法律顾问 了解有关法律法规的遵循情况、产品保证和售后责任、与业务合作伙伴（如合营企业）的安排、合同条款的含义以及诉讼情况等 营销或销售人员 了解被审计单位的营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排 采购人员和生产人员 了解被审计单位的原材料采购和产品生产等情况 仓库人员 了解原材料、产成品等存货的进出、保管和盘点等情况 4 如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险，注册会计师应当实施其他审计程序以获取这些信息。 外部信息 包括证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业的经济或市场环境等状况的报告，贸易与经济方面的期刊杂志，法规或金融出版物，以及政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据等。 其他信息来源 考虑在承接客户或续约过程中或提供其他服务时所获取的信息 对于连续审计业务，可以利用在以前期间获取的信息，但需确定： -被审计单位及其环境是否发生变化 -该变化是否可能影响以前期间获取的信息在本期审计中的相关性 4.其他风险评估程序和信息来源 项目组成员应对财务报表存在重大错报的可能性进行讨论 运用职业判断确定： -讨论的目标：更好地了解各自领域中，由于舞弊或错误导致财务报表发生错报的可能性，以及各自的程序如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间和范围的影响。 -讨论的内容：经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式， 特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。 -参与讨论的人员：关键成员和专家 -讨论的时间和方式：在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。 强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生错报的迹象，并严格追踪 二、项目组内部的讨论 1.了解被审单位及其环境 2.了解被审计单位的内部控制 3.评估重大错报风险 4.与被审单位管理当局沟通 5.形成审计工作记录 三、 评估重大错报风险的步骤 第三节 了解被审计单位及其环境和内部控制 了 解 被 审 单 位 及 其 环 境 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 被审计单位的性质 被审计单位对会计政策的选择和运用 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 被审计单位财务业绩的衡量和评价 被审计单位的内部控制 一、了解被审单位及环境的总体要求 了解和评估对被审计单位及其环境的各个方面时，应当考虑各因素之间的相互关系。 对上述六个方面实施的风险评估程序的性质、时间和范围取决于审计业务的具体情况，如： 被审计单位的规模和复杂程度 以及注册会计师的相关审计经验，包括以前对被审计单位提供审计和相关服务的经验和对类似行业、类似企业的审计经验。 识别被审计单位及其环境在上述各方面与以前期间相比发生的重大变化，对于充分了解被审计单位及其环境、